我想問下，小微企業享受企業所得稅應納稅額300萬以內的優惠政策，直接少交的稅，需要計提做營業收入/其他收益嗎，還是說按直接繳納的金額計提所得稅費用即可，會計準則有沒有明確說怎么做？

如下：(1）取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。（2）業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。(3）支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。(4）直接向某希望小學捐款100萬元，通過市民政局向目標脫貧地區捐款30萬元。(5)計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。（6）其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。己知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5%0；廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，允許稅前扣除。要求：根據上述資料，分析回答下列小題（1)、甲企業以上收入中，計算應計入企業所得稅應納稅所得額；②)、甲企業在計算2021年度應納稅所得額時業務招待費和廣告費準子扣除數額：（3）、甲企業的支出中，在計算2021年度企業所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除數額：（4)、計算甲企業2021年度企業所得稅應納稅所得額。

如下：(1）取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。（2）業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。(3）支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。(4）直接向某希望小學捐款100萬元，通過市民政局向目標脫貧地區捐款30萬元。(5)計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。（6）其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。己知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5%0；廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，允許稅前扣除。要求：根據上述資料，分析回答下列小題（1)、甲企業以上收入中，計算應計入企業所得稅應納稅所得額；②)、甲企業在計算2021年度應納稅所得額時業務招待費和廣告費準子扣除數額：（3）、甲企業的支出中，在計算2021年度企業所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除數額：（4)、計算甲企業2021年度企業所得稅應納稅所得額。

星源商貿公司為小型微利企業，增值稅一般納稅人，2021年發生以下業務：(1）全年取得產品銷售收入為5600萬元，(2）發生產品銷售成本4000萬元，(3）其他業務收入800萬元，其他業務成本694萬元；斗】繳納銷售稅金及附加300萬元。發生的管理費用760萬元，（其中新技術的研究開發費用為60萬元，業務招待費用70萬元；)發生財務費用200萬元；）投資收益74萬元（購買國債的利息收入40萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元）;(8）取得營業外N收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）根據上述資料，計算該企業2021年應納企業所得稅。注：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減技12.5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20%8的稅率繳納企業所得稅。)要求：按步驟計算企業應納的所得稅1、會計利潤總額2、納稅調整項目(1）計算業務招待費應調整的應納稅所得額。(2）計算新產品的研究開發費用應調整的應納稅所得額。

提問# 一、稽查補查稅，其中補繳2018年度企業所得以及滯納金 問題1:企業會計入賬借:營業外支出~滯納金 10萬元，貸:銀行存款 10萬元。 同時，這個營業外支出~滯納金科目這個可以直接通過以前年度損益調整，直接沖減利潤分配~未分配利潤嗎？還是說掛在營業外支出科目，等年度匯算清繳時候，調增應納稅所得額? 問題2：往年的應收賬款和其他應收賬款，超過三年了，確定余額收不回來了，小企業會計準則，直接可以經過以前年度損益科目過度，沖減未分配利潤嗎？還是只能掛在營業外支出這個科目，等匯算清繳時候，調增應納稅所得額（只是掛太久未收回來，又沒有充分證據資料）? 以上兩種情況，老師幫給出一下正確會計分錄和對企業年度匯算清繳是否要調增詳細解答一下，謝謝。