對的，21年多計提了一筆2萬的費用，22年沖回了

老師看你兩種方法不是都在上22年沖回了嗎

對的，但是企業所得稅匯算清繳的處理方式不同。

第二種方法22年沒有調減，是咋覆蓋申報的，正常的是需要調減的，這個表格看不清楚您的思路

老師，稅務上認為21年的費用就得在21年沖減的呀？

是呢，但是相當于是預提，21年因為并未實際發生，所以21年需要調增，22年也不發生，以后也不發生的話，賬務上需要沖銷，在22年再調減

賬務上這樣處理沒有問題，但是企業所得稅匯算清繳，21年調增也沒有問題。我認為不能在22年調減，應該回到21年覆蓋申報，修改21年利潤表覆蓋原來的申報，因為如果說21年稅率5%，22年的稅率是25%的情況下，這樣稅務認可嗎？

21年是小微企業，22年不是小微企業啦。稅率都變化了。

我明白了，你說的覆蓋申報就是把21年的報表直接沖銷了2萬，而不是納稅調整了，是這個意思嗎

對的，對的

同學，那你雖然是22年把這筆沖了，但是調整到21年的報表，相當于22年的報表就不能算這筆賬了，所以最終的結果還是一樣的

但是21年和22年企業所得稅稅率不一樣，21年是小微企業100萬以下5%，但是22年不是小微企業稅率25%。