（1）2020年11月12日以銀行存款450萬元購入一項無形資產增值稅專用發票上注明的增值稅額27萬元于當日達到預定用途并交付企業管理部門使用該無形資產，預計使用10年，預計凈殘值為零采用直線攤銷法假定按年計提無形資產攤銷。（2）2023年12月31日預計該無形資產的可收回金額為205萬元，該無形資產發生減值后，原攤銷方法預計使用年限不變。（3）2024年12月31日，預計該無形資產的可收回金額為100元，計提無形資產減值準備后，原攤銷方法不變，預計尚可使用，年限5年。編寫2020年12月31日計提無形資產攤銷的會計分錄。計算并編寫2023年12月31日計提無形資產減值準備的會計分錄。計算并編制2024年12月31日會計分錄。

（ 1） 甲公司 2×15 年 發生研發支出 1 000萬元， 其中按照會計準則規定費用化的部分為 400萬元， 資本化形成無形資產的部分為 600萬元， 2×16 年 發生資本化支出 200萬元。該研 發形成的無形資產于 2×16 年 7月 1 日 達到預定用途， 預計可使用 5年， 采用 直線法 攤 銷，無殘值。 假定稅法規定， 企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用， 未形成資產計入當 期損益的， 在據實扣除的基礎上， 按照研發費用的 50%加計扣除； 形成資產的， 未來期間按照 無形資產攤銷金額的 150%予以稅前扣除， 該無形資產攤銷方法， 攤銷年限及凈殘值的稅法規定 與會計相同。④2×16 年應交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （萬元） 為什么括號里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 發生研發支出 1 000萬元，其中按照會計準則規定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產的部分為 600萬元， 2×16 年 發生資本化支出 200萬元。該研發形成的無形資產于 2×16 年 7月 1日 達到預定用途，預計可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無殘值。 假定稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當 期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的 50%加計扣除；形成資產的，未來期間按照 無形資產攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無形資產攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規定與會計相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 040萬元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬元） 這個應交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

， 資本化 形成無形資產的部分為 600萬元，假該研發形成的無形資產于 2×16 年 7月 1日 達到預定用途，預計可使用 5年，采用 直線法 攤銷， 假定稅法規，按照研發費用的 50%加計扣除；形成資產的， 無形資產攤銷金額的 150%予以稅前扣除， （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 030萬元。 （ 4） 2×16年年末無形資產出現減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為 400 萬元，減值后攤銷年限和攤銷方法 不需要變更 。 ⑥2×16 年應交所得稅 ＝（ 5 030－ 600/5×6/12×50%＋計提的減值準備 140） ×25% 為什么減值準備而不是減去

榮氏公司20×1年1月1日購入一項無形資產,該無形資產實際成本為700萬元,采用年限平均法進行價值攤銷,攤銷年限為10年,無殘值。20×5年12月31日,該無形資產發生減值,預計可收回金額為280萬元,計提減值準備后,該無形資產原攤銷年限不變。20×6年12月31日,該無形資產的賬面余額為