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請問關于農產品一般納稅人開具的免稅普票可以計算抵扣嗎？怎么計算？一般納稅人開具的專票是按發票注明的稅額抵扣？小規模納稅人開具的只有3%專票可以抵扣9%是嗎？小規模1%的只能按1%抵扣？生產領用的在9%的基礎上在加抵扣1%？

2023-09-27 09:50

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2023-09-27 09:51

一般納稅人從小規模納稅人購進的農產品，分為兩種情況： 1.小規模納稅人銷售的農產品屬于自產自銷的，小規模納稅人可以按規定開具自產自銷農業初級產品免征增值稅發票（普通發票），一般納稅人在取得自產自銷農產品免稅發票后，可以按照如下公式計算抵扣進項稅額：可抵扣的進項稅額=自產自銷農產品銷售發票金額×9%，如果是用于深加工的，還可以加計抵扣1%。 2.小規模納稅人銷售的農產品不屬于自產自銷的，但是按照稅法規定開具了征收率為3%的增值稅專用發票的，一般納稅人在取得自產自銷農產品免稅發票后，可以按照如下公式計算抵扣進項稅額：可抵扣的進項稅額=農產品銷售增值稅專用發票不含稅金額×9%，如果是用于深加工的，還可以加計抵扣1%。小規模納稅人銷售的農產品不屬于自產自銷的，如果開具的增值稅專用發票是征收率1%的，只能按照發票注明的稅額進行抵扣；如果開具的是普通發票，是不得抵扣進項稅額的。