提問# 一、稽查補查稅，其中補繳2018年度企業所得以及滯納金 問題1:企業會計入賬借:營業外支出~滯納金 10萬元，貸:銀行存款 10萬元。 同時，這個營業外支出~滯納金科目這個可以直接通過以前年度損益調整，直接沖減利潤分配~未分配利潤嗎？還是說掛在營業外支出科目，等年度匯算清繳時候，調增應納稅所得額? 問題2：往年的應收賬款和其他應收賬款，超過三年了，確定余額收不回來了，小企業會計準則，直接可以經過以前年度損益科目過度，沖減未分配利潤嗎？還是只能掛在營業外支出這個科目，等匯算清繳時候，調增應納稅所得額（只是掛太久未收回來，又沒有充分證據資料）? 以上兩種情況，老師幫給出一下正確會計分錄和對企業年度匯算清繳是否要調增詳細解答一下，謝謝。

老師，我們是一般納稅人房開企業，我們去年的有一項業務是這樣做的，法院的判決書，判賠退給業主（多收人家的）房款100元，訴訟費15元，然后我記賬就把115元全部計入營業外支出了。（數據只是打比方） 然后現在匯算清繳，這115元，全部是在調增項目里面。我想問一下，應該只是15元營業外支出，是調增吧，退的100元應該是沖當年的主營業務收入，所以我想問老師，已經記賬到營業外支出的這部分，這100元我怎么調減，具體在哪個表里面填報呢

老師，就是我們公司賬務處理，計提應收賬款壞賬準備，營業外支出就增加，因為沒有信用減值損失科目，這是計提壞賬準備，稅法不認可我到時候匯算清繳調增企業所得稅就可以了，但是我的賬是可以計提壞賬準備的哈，老師，因為應收賬款沒收到款，如果就一直放在應收賬款，我們未分配利潤實際是虛數，因為未分配利潤數據來源于收入個支出，收都沒收回錢，所以未分配利潤是虛數，按照未分配利潤來看分紅，不符合真實，我不知道我理解對不對，老師

就是老師，我們應收賬款三年以上未收到款，作壞賬準備，體現在營業外支出，報表上營業外支出多了一百多萬，我這邊參考體現有營業外支出數據，報所得稅，會不會被稅務局提醒你這個營業外支出怎么回事，然后我說計提壞賬準備，然后他說稅務局不認，是不是叫我調回來，到時候調回來利潤自然高了，就要被喊補企業所得稅，實際上我就算掛了在營業外支出，但是明年匯算清繳時候我也不會作稅前抵扣，我也會調增企業所得稅，我就怕我這次做在營業外支出稅務局叫我調回來補稅就麻煩了，老師你覺得稅務局有這個可能嗎

老師，我這個季度做了應收賬款的壞賬準備，因為涉及到企業所得稅預交，預交里面也要填營業外支出金額，其中壞賬準備是多少，滯納金多少，這樣我們才是四十多萬，我知道這個應收賬款沒有稅法規定的依據和滯納金罰金是不能稅前扣除的，我只是現在是預交，稅務局看到我的企業所得稅申報表這個營業外支出數據，會不會叫我調回來重新申報，重新申報，我們稅就交多了，明年申請退稅特別麻煩。我這個還怎么辦，我就怕稅務局叫調回來補稅，明年匯算清繳我也會把作壞賬準備調增企業所得稅，我目前也只能報四十多萬的利潤，我不知道后面兩個季度會不會沒利潤。我都不知道怎么辦了，我怕是風險提示