A公司2019年度利潤表中利潤總額為6000萬元,該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產期初借方余額為40萬元,遞延所得稅負債期初貸方余額為50萬元2019年發生的有關交易和事項中,會計處理和稅收處理存在差別的有(1)2019年1月份開始計提折舊的一項固定資產,成本3000萬元,使用年限為10年,凈殘值為0,會計處理按年數總和法計提折舊,稅務處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。(2)向關聯企業捐贈現金1000萬元。假定按照稅法規定,企業向關聯方的捐贈不允許稅前扣除(3)當年度發生研究開發費用2100萬元,未形成無形資產。(研發費用加計75%)(4)違反環保法規定應支付罰款500萬元。(5)期末對持有的存貨計提了200萬元的存貨跌價準備。(6)當期取得的交易性金融資產,投資成本2800萬元,資產負債表日的公允價值3250萬元期末資產、負債項目的暫時性差異,除上述提及的項目外,無其他項目。要求:(1)計算2019年度當期應交所得稅,并編制會計分錄。6分(2)計算出遞延所得稅

華僑公司 2019 年度利潤表中的利潤總額為 1000 萬，適用的所得稅率是 25%。假設遞延所 得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額，與所得稅核算的有關情況如下: (1)公益性捐贈 100 萬。 (2)當年發生研究開發費用 1000 萬元，未形成無形資產成本。(按照 75%加計扣除) (3)當年取得的交易性金融資產，投資成本 2000 萬元，資產負債表日的公允價值 2250 萬元。 (4)環保罰款 200 萬元。 (5)預收賬款 300 萬元，按照稅法規定該預收賬款需要計入當期應納稅所得額。 (6)當期固定資產的賬面價值 960 萬元，計稅基礎 1080 萬元，原因是會計折舊 240 萬元， 稅法折舊 120 萬元。

華僑公司2019年度利潤表中的利潤總數為1000萬元，該公司適用的企業所得稅稅率為25%。公司的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算的有關情況如下： （1） 公益性損贈100萬元 （2） 當年發生研究開發費用1 000萬元，末形成資產成本。 （3） 當期取得的交易性金融資產，投資成本2000萬元，資產負債表日的公允價值2250萬元。 （4） 環保罰款200萬元。 （5） 期末對存貨計提了500萬元的存貨跌價準備。 （6） 2019年年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎數據見表1 表1 華僑公司2019年年末資產負債表項目金額及其計稅基礎 （單位：萬元） 項目 賬面價值 計稅基礎 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 存貨 1 000 1500 500 交易性金融資產 2 250 2000 250 固定資產原價 1 200 1200 累計折舊 240 120 固定資產減值準備 0 0 固定資產賬面值 960 1080 120 預計負債 0 0 總計 250 620 根據所給資料，計算企業進行2019年末企業所得稅費用并做出相應的會計處理。

(一)宏天公司2018年度利潤表中利潤總額為8000萬元，資產負債表中遞延所得聯負債年初金額為350萬元,遞延所得稅資產年初金額為180萬元，適用的所得稅稅為25%。當年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差期加(1)罰沒支出100萬元;(2)國債利息收入80萬元;(3)本期存貨計提跌價準備300萬元;(4)本年會計計提折舊600萬元，按稅法規定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元(5)向關聯企業提供現金捐贈500萬元。(6)期末確認交易性金融資產公允價值變動收益300萬元(7)當期支付產品保修費用200萬元，已預提

2022 年 1 月 1 日，華聯實業股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為 400 萬元，其中，因 其他債權投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為 60 萬元；遞延所得稅資產期初 余額為 200 萬元。2022 年度，華聯公司發生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事 項： （1）本年會計計提的固定資產折舊費用為 560 萬元，按照稅法規定允許稅前扣除的折舊費 用為 720 萬元。 （2）向關聯企業捐贈現金 300 萬元，按照稅法規定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產公允價值變動收益 300 萬元。 （4）期末確認其他債權投資公允價值變動收益 140 萬元。 （5）當期支付產品保修費用 100 萬元，前期已對產品保修費用計提了預計負債。 （6）違反環保法有關規定支付罰款 260 萬元。 （7）期末計提存貨跌價準備和無形資產減值準備各 200 萬元。 2022 年 12 月 31 日，華聯公司資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的項目，見下表(單位：萬元） 華聯公司利潤表中的利潤總額為 6 000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為 25%。 假定華聯公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減，預計在未來期間能夠產生足夠的 應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（單位：萬元） 要求：①計算當期應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異 ②計算當期應納稅所得額與當期應交所得稅 ③計算遞延所得稅資產與遞延所得稅負債、所得稅費用 ④寫出相應的會計分錄