#提問#老師編制2020年度現(xiàn)金流量表時，1.其中經(jīng)營活動支出中購買商品或勞務(wù)支出哪行，是填主營業(yè)務(wù)成本本年累計發(fā)生額即利潤表中主營業(yè)務(wù)成本累計數(shù)，本企業(yè)是勞務(wù)派遣代發(fā)的工資社保等都在此科目？2.如果填營業(yè)成本年發(fā)生額的話，問現(xiàn)金流中支付的職工薪酬填什么數(shù)據(jù)？填應(yīng)付職工薪酬貸方年度累計數(shù)額嗎？應(yīng)付職工薪酬含代發(fā)的工資及社保等嗎還是只是取管理費用中工資數(shù)即可。如果取前者，那么同支付購買商品那行重復(fù)了？問到底怎么填老師？

某國有商業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)為銷售某國外品牌化妝品，是增值稅一般納稅 人，增值稅稅率：2018 年 4 月 30 日之前為 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 為 16％；2019 年 4 月 1 日起至今為 13％，企業(yè)所得稅稅率為 25％。按企業(yè)會計準則進行 會計核算。2018 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入 50000 萬元 （其中：2018 年 4 月 30 日前實現(xiàn)不含增值稅銷售收入為 20000 萬元），銷售成本為 30000 萬元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春節(jié)期間將化妝品贈送客戶，該化妝品不含稅市場價 100 萬元， 成本 60 萬元。 會計處理如下： 借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費 600000 貸：庫存商品 600000 （3）發(fā)生工資、薪金等支出如下。 ①2018 年計入期間費用的“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目貸方的金額為 3000 萬元（含列入工 資薪金制度的住房補貼和交通補貼 120 萬元），當年“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目借方發(fā)生額 為 2500 萬元（含列入工資薪金制度的住房補貼和交通補貼 110 萬元，列支全部為 2018 年 的工資）。 2019 年 5 月 6 日發(fā)放 2018 年已計入期間費用的工資 300 萬元（含列入工資薪金制度的住 房補貼和交通補貼 10 萬元），2019 年 7 月 6 日發(fā)放 2018 年已計入期間費用的工資 200 萬 元。 假設(shè)，該企業(yè)上述工資支出已按規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。 ②2018 年計入期間費用的“應(yīng)付職工薪酬—福利費”科目貸方的金額為 60 萬元，其中：供 暖費補貼 20 萬元、職工防暑降溫費 15 萬元、職工體檢費支出 10 萬元、銷售部突出貢獻 獎勵部門旅游支出 15 萬元。當年“應(yīng)付職工薪酬—福利費”科目借方的金額為 55 萬元， 2017 年支付福利費 55 萬元，2019 年 1 月 15 日發(fā)放 2018 年已計入期間費用的福利費（供 暖費補貼）5 萬元。會計處理如下： 借：管理費用 360000 銷售費用 180000 財務(wù)費用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費 600000 借：應(yīng)付職工薪酬－－－福利費 550000 貸：銀行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下會計處理： 借：應(yīng)付職工薪酬—福利費 50000 貸：銀行存款 50000 ③2018 年支付勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派遣費 100 萬元，計入銷售費用，取得勞務(wù)派遣公司開具 的增值稅普通發(fā)票。 ④2018 年為全體人員按照年金計劃繳費 150 萬元，繳費標準為按上年度工資總額的 1/12，會計處理如下： 借：管理費用 1050000 銷售費用 300000 財務(wù)費用 150000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費 1500000 為部分高管人員交納補充醫(yī)療保險 20 萬元，會計處理如下： 借：管理費用 200000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費 200000 年金繳費和補充醫(yī)療保險均已按規(guī)定支付。 （4）在“管理費用—會議費”科目列支了經(jīng)銷商景點參觀、?宿費用、旅游雜費等費用 80 萬元。“管理費用—折舊費”科目列支固定資產(chǎn)折舊費用合計 430.61 萬元。 （5）在“管理費用—業(yè)務(wù)招待費”科目列支了 200 萬元招待客戶的支出。 （6）發(fā)生利息支出 500 萬元，其中： ①發(fā)生日常經(jīng)營借款，向銀行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 萬元。其中，對于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企業(yè)于 2018 年 6 月底取得銀行開具計息單若干份，價稅金額合計 250 萬元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企業(yè)于 2018 年 12 月底取得銀行開具增值稅普通發(fā)票 注明價稅合計金額 50 萬元。會計處理如下： 借：財務(wù)費用 1000000 應(yīng)付利息 2000000 貸：銀行存款 3000000 ②發(fā)生向其他企業(yè)借款，支付當年利息支出 50 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情 況說明”，企業(yè)借款利率為 10％，人民銀行發(fā)布的同期貸款基準利率為 5％。 ③為進行股權(quán)投資向銀行借款，當年發(fā)生借款利息支出 150 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通 發(fā)票。 （7）發(fā)生離退休人員支出 20 萬元，計入“營業(yè)外支出”科目。 （8）從有限合伙企業(yè)分回所得 100 萬元，有限合伙企業(yè)實現(xiàn)的所得來源于從被投資企業(yè) 取得的股息紅利。 （9）該企業(yè) 2018 年收購 A 公司 70％股權(quán)，A 公司 70％股權(quán)評估價值為 2000 萬元。該企 業(yè)以本企業(yè)持有的控股企業(yè) C 公司股權(quán)（評估價值為 1700 萬元，計稅成本為 1000 萬元） 和 300 萬元現(xiàn)金作為受讓對價，向 A 公司股東（包括持有 A 公司 45％股權(quán)的 E 公司和持 有 A 公司 25％股權(quán)的丁先生）支付。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已生效且完成股權(quán)變更手續(xù)，該企業(yè)、 E 公司和 A 公司在年度納稅申報時向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送了《企業(yè)重組所得稅特殊性稅 務(wù)處理報告表及附表》和其他申報資料。上述股權(quán)收購的稅務(wù)處理不考慮取得 A 公司股權(quán) 的計稅基礎(chǔ)的稅務(wù)處理問題。會計處理如下： 借：長期股權(quán)投資—A 公司 20000000 貸：現(xiàn)金 3000000 長期股權(quán)投資—C 公司 10000000 投資收益 7000000 （10）以前年度不存在稅收尚未彌樸的虧損，當年流轉(zhuǎn)稅費已按照規(guī)定計算繳納，在“稅金及附加”科目中核算的稅費合計 1009.39 萬元，其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)無涉稅事項。企業(yè)計算當年利 潤總額為 15370 萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）列式計算 2018 年準予稅前扣除的工資薪金總額（以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù) 點后兩位，下同），簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （2）列式計算 2018 年準予稅前扣除的職工福利費金額，并簡述相關(guān)政策規(guī)定。 （3）列式計算 2018 年準予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險金額，并簡述相關(guān)政 策規(guī)定。 （4）列式計算企業(yè) 2018 年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費金額和準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限 額。 （5）列式計算準予在 2018 年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息支出金額，并簡述相關(guān)稅收政策 規(guī)定。 （6）該企業(yè) 2018 年對 A 公司的股權(quán)收購行為，能否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？簡 述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （7）列式計算 2018 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （8）從稅收策劃和稅務(wù)風險控制角度，本題中商業(yè)企業(yè)哪些經(jīng)濟行為進行必要調(diào)整后，可 以減少不必要稅務(wù)支出和降低企業(yè)涉稅風險

位于某市的甲制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人。甲公司本年主營業(yè)務(wù)收人為5500萬元，其他業(yè)務(wù)收人為360萬元，營業(yè)外收人為300萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，營業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為420萬元，管理費用為550萬元，銷售費用為900萬元，財務(wù)費用為180萬元，投資收益為120萬元。 經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下: （1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費150萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員進駐甲公司，并對其工作成果承擔全部責任和風險，以及對其業(yè)績進行考核評估。 （2）實際發(fā)放職工工資1500萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出250萬元，撥繳工會經(jīng)費35萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。 （3）發(fā)生廣告費支出640萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出72萬元。 （4）從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。 （5）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）。 （6）為治理污水排放，當年購置污水處理設(shè)備并投人使用，設(shè)備購置價為300萬元（含增值稅且已作進項稅額抵扣，增值稅率13%）。處理公共污水，當年取得收人30萬元，相應(yīng)的成本費用支出為22萬元。 （7）撤回對某公司的股權(quán)投資取得120萬元，其中含原投資成本80萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。 其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%，且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。 3.實驗要求： （1）分析計算甲制藥公司應(yīng)當扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加金額。 （2）分析計算甲企業(yè)本年度的會計利潤。 （3）分析計算甲企業(yè)允許所得稅前扣除的項目及金額，并進行納稅調(diào)整。 （4）分析計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

老師，我們賬套不能出報表，我自己查的2024.1-2024.12月的科目余額表，其中應(yīng)付職工薪酬本年累計借方和貸方都沒有數(shù)，本期發(fā)生也沒有數(shù)，期初余額有11423.57元，期末余額11423.57元，，那我進行2024年的匯算清繳時，A105050表工資薪金支出寫多少？ 在這種情況下，2024 年匯算清繳時 A105050 表工資薪金支出應(yīng)填寫0 元。 因為在 2024 年 1 - 12 月期間，應(yīng)付職工薪酬科目沒有發(fā)生借方和貸方的業(yè)務(wù)，也就意味著當年沒有實際發(fā)生工資薪金支出。雖然期初余額有 11423.57 元且期末余額相同，但這反映的是以前年度的情況，并非 2024 年當年的工資薪金支出，所以在填寫 A105050 表時，工資薪金支出的稅收金額和賬載金額都應(yīng)填 0 元。 那2024年第四季度的資產(chǎn)負債表中應(yīng)付職工薪酬都是保險支出期末余額是11423.57元，是不是24年第四季度的報表錯了，那我24年的年報報表也寫的這個數(shù)，那怎么辦，現(xiàn)在匯算清繳要是不寫，會不會比對不通過