1.調(diào)整應(yīng)交所得稅的情況： 當(dāng)稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額，且該事項(xiàng)發(fā)生在匯算清繳日之前時(shí)，需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。例如，如果某項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額發(fā)生變化，并且這一變化發(fā)生在匯算清繳日之前，那么就需要相應(yīng)地調(diào)整應(yīng)交所得稅。 2.調(diào)整遞延所得稅的情況： 存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是發(fā)生在匯算清繳日之前還是之后，一律需要調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。暫時(shí)性差異通常指的是資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異會(huì)在未來期間轉(zhuǎn)回。例如，針對資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備或針對預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等，都會(huì)形成暫時(shí)性差異，需要調(diào)整遞延所得稅。 3.同時(shí)調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的情況：如果一項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)既導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額發(fā)生變化（且發(fā)生在匯算清繳日之前），又形成暫時(shí)性差異，那么就需要同時(shí)調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。