.某鮮奶生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入65000萬(wàn)元，自行核算的2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5400 萬(wàn)元，2023年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng): (1)市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展，每戶定額撥付財(cái)政激勵(lì)資金300萬(wàn)元。企業(yè)2月份收到相關(guān)資金，將其全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。 (2)3月份將A股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，該股票為2021年1月份以260萬(wàn)元購(gòu)買 (3)6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)款為1600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)核算按照使用期限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用最低折舊年限法在企業(yè)所得稅前扣除。 (4)1月1日從位于境內(nèi)的母公司借款2200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息132萬(wàn)元。該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)母公司，且不能提供資料證明此交易符合獨(dú)立交易原則。 (5)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放的合理職工工資4000萬(wàn)元，發(fā)生的職工福利費(fèi)600萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)