老師，2019年11月份公司裝修費發生了2萬元，由于對方未開具來發票，款項一直未付。 會計處理： 借：管理費用-裝修費 2萬元 貸：其他應付款-裝修費 2萬元 若是2020年5月31日匯算清繳之前取得裝修費發票2萬元，但是發票日期為2020年度，不是2019年了，請問2019年能否稅前扣除？如何賬務處理？ 由于匯算清繳之前取得了去年計提的費用發票2萬元，因此無需調整應納稅所得額，2萬元完全可以在2019年度稅前扣除。 2020年5月31日匯算清繳之前取得裝修費發票2萬元，先沖銷去年計提的憑證： 借：管理費用-裝修費 -2萬元 貸：其他應付款-裝修費 -2萬元

老師，若是費用發生時未取得發票，但是已經計提，并且于次年 5 月 31 日前來 票，允許在費用發生的年度稅前扣除，匯算清繳時無需納稅調增。 （1）2020 年 12 月份計提 50 萬元租賃費 借：管理費用-房租費 50 萬元 貸：其他應付款-某物業公司 50 萬元 （2）若是發票在 2021 年 5 月 31 日匯算清繳之前到達并付款，沖銷計提憑 證：借：管理費用-房租費 50 萬元（負數）貸：其他應付款-某物業公司 50 萬元（負數） （3）根據取得的發票據實入賬 借：管理費用-房租費 50 萬元 貸：銀行存款 50 萬元，請問：這里沖銷的時間是在2021年5月31日前，同時收到發票入賬在2021年5月31日前，對2021年季度預繳及年度匯算清繳有什么影響呢？

甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度至2024年度發生有關業務資料如下:(1)2022年1月1日，甲公司從銀行取得借款500萬元，期限為1年。合同年利率為6%，到期一次還本付息。所借款項已存入銀行。(2)2022年1月1日，采用出包方式建造一條生產線，支付工程款500萬元。(3)2022年6月1日，獲得非關聯方捐贈168萬元，款項已存入銀行。當日支付生產線工程余款260.82萬元，增值稅稅額62.82萬元。購建該生產線取得增值稅專用發票注明的價款698萬元。(4)2022年12月31日，甲公司歸還銀行借款本息(甲公司每月計提的利息均計入財務費用)。(5)2024年6月20日，該生產線因自然災害損毀，甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費用3萬元(不考慮增值稅)。經保險公司核定賠償損失200萬元，賠款尚未收到。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，寫下會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

2020年1月1日，華聯實業股份有 限公司以2019年購買的一臺設備對C公司投資，取得了 C公司30%的股權，能夠對C公司實施重大影響。投資 當日，華聯付出的設備已提折舊20萬元，賬面原價為 250萬元，未計提過減值準備，公允價值為300萬元。 為取得投資，華聯發生的評估費用，法律服務費用、審 計費用為5萬元，以銀行存款支付。合并當日B公司所 有者權益的賬面價值和公允價值均為1200萬元。2020 年B公司發生凈虧損10萬元，當年未進行股利分配。 2021年B公司實現凈利潤20萬元，2022年3月5日，B公司宣告2021年的股利分配方案，共分配現金股利5萬 元。假設華聯公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率 為13%。（以萬元為單位作分錄） （1）華聯取得的長期股權投資是哪一類長期股權投資 2.編制2020年1月1日取得長期股權投資的賬務處理 3.投資當日調整為權益法問，是否應調整長股投的初始入賬價值，如需調整調整為多少并做出財務處理

六、負債與所有者權益(20分)1、乙公司于2021年1月1日發行債券，面值1000萬元，期限6年，票面利率6%，市場利率7%，發行價952.29萬元。利息在每年年末支付。要求:編制2021年1月1日、2021年12月31日和2022年12月31日的會計分錄。列出必要的計算過程。計算結果如存在小數點后多位數字，保留小數點后兩位，四舍五入。(6分)2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%。公司適用的所得稅稅率為25%。2022年年初，公司所有者權益總額為3000萬元，其中股本800萬元(每股面值1元)，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元。2022年公司發生如下事項:(1)1月10日，甲公司委托A證券公司代理發行普通股100萬股，每股發行價7元。按協議約定，證券公司從發行收入中提取2%的手續費。(2)2022年度，甲公司實現商品賒銷收入為1000萬元，相應的商品銷售成本為700萬元。計提存貨減值準備25