您好，題目是22年行權，行權計算個人所得稅

如果股票期權是“不可公開交易”的，那么授權時不應該征稅，因為這時的期權還不是可以買賣的資產。在行權前轉讓時，應當按照轉讓凈收入作為工資薪金所得征稅。如果在行權前沒有轉讓，那么在行權時應當按照工資薪金所得征稅。持有期間取得的收益應當按照股息、紅利所得征稅。行權后轉讓股票時，應當按照財產轉讓所得征稅。 如果股票期權是“可公開交易”的，那么授權時應當按照工資薪金所得征稅，因為這時期權是可以買賣的。在行權前轉讓時，應當按照財產轉讓所得征稅，這和不可公開交易的期權在行權前轉讓的稅收處理是一樣的。持有期間取得的收益應當按照股息、紅利所得征稅，這也是一種收益形式。行權后轉讓時，應當按照財產轉讓所得征稅。

您好，行權時按工資薪金，轉讓股權按財產轉讓所得

對于員工持股計劃的個人所得稅，涉及三個納稅環節:一是股票的取得環節，二是股票的持有環節，三是股票的再售環節。對于員工以自身名義取得的股票，股票來源不同，適用不同的稅收政策。股票的持有環節及再售環節，無論何種來源的股票，稅收政策基本相同。首先分析員工以自身名義取得股票的稅務處理。 1．股票的取得環節 第一，直接從二級市場購買股票。員工直接從二級市場購買的上市公司股票，購入環節不涉及納稅問題。 第二，通過公司回購取得股票。若持股計劃股票是通過上市公司回購取得，員工購買價等于公司回購價，不涉及個人所得稅征稅問題。員工低于公司回購價購買股票，對低于回購價的差額是否征收個人所得稅，現行稅收政策沒有明確規定。由于員工持股計劃亦兼具有股權激勵的性質，本文認為應參照財稅［2005］35號及國稅函［2006］902號文件關于股票期權個人所得稅的規定，對于員工購買價低于回購價的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。若通過資管計劃購買，亦從業務實質的角度，參照上述規定。 第三，認購上市公司非公開發行的股票。該種取得方式是否涉稅，亦取決于持股計劃員工的認購價格。根據《上市公司證券發行管理辦法》，上市公司非公開發行股票，其發行價格不得低于定價基準日前20個交易日公司股票均價的百分之90%。本文認為，若公司向員工的發行價遵循了上述辦法的規定，則上市公司并未給予員工額外的激勵，不涉及個人所得稅;若向員工的發行價低于上述辦法的規定，低于規定價格的差額應視為上市公司對員工的股權激勵費用，員工對該部分差額計算繳納工資薪金個人所得稅。 第四，獲贈的股票。取得環節涉及兩個納稅主體。一是實施贈予的股東，二是獲贈股票的員工。從現行個人所得稅制度的立法層面，并不存在將個人間的贈與行為視同銷售的規定。因此，本文認為無論受贈人的身份如何，對贈予方是不應征稅的。 對于受贈股票的員工是否征稅，實務中操作并不相同。從具體政策層面，國家稅務總局并未出臺相關稅收政策，但存在兩個較為典型的地方性稅政文件。一是廣東省的粵地稅函［2009］940號文件，二是河北省的冀地稅函［2009］119號文件。兩個文件對于個人無償受贈股權都存在類似規定，即個人將股權贈予近親屬或具有供養贍養關系的人，對贈予方與受贈方均不征稅。其余情況對受贈方以贈予合同上標明的股權價格減除贈予過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目，適用20%稅率征稅。實務中，亦存在兩種做法，一是對受贈方按財產轉讓所得征稅，二是按其他所得征稅。

財稅[2016]101號規定,非上市公司股權激勵中,員工在轉讓其取得的股權時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個