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演示賬套

【簡答題】某市房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于現行開發的三個項目的經營管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國公司未在中國境內設立機構場所對該不動產進行日常管理。已知該房地產開發企業2020年正在開發的三個項目中，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米適用一般計稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發生時間？理由？（2）房地產開發企業在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？代扣代繳不需要代扣附加稅，印花稅么？

2023-11-01 22:54

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2023-11-01 23:14

?您好！很高興為您解答，請稍等

齊紅老師解答 2023-11-01 23:17

您好，納稅義務發生時間：2017年5月18日。理由：租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（2）計算房地產開發企業在支付辦公用房租金時要扣繳的稅費。要扣繳增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。 ①增值稅＝343.35/1.09*0.09＝28.35（萬元） ②城建稅＝28.35×7%＝1.98（萬元） ③教育費附加＝28.35×3%＝0.85（萬元） ④地方教育附加＝28.35×2%＝0.69（萬元） ⑤企業所得稅＝349.65÷1.11×10%＝0.56（萬元）提示：產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。房產稅＝114.45/1.09*12%＝12.6（萬元）（按年計算）附加稅要代繳，印花稅不代繳涉及代扣代繳的情形：1.納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅。2.證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人。