如果固定資產(chǎn)原值為10萬(wàn)，殘值率為5%.那么22年是不是調(diào)增1.9萬(wàn)，雖然賬務(wù)上22年也沒(méi)有折舊，都在21年一次性折舊了，申報(bào)的時(shí)候也要按照稅法折舊年限和殘值率的規(guī)定來(lái)調(diào)整？

同學(xué)，您好，請(qǐng)稍等下呢

對(duì)的，是的，第二年每年開(kāi)始都需要納稅調(diào)增，因?yàn)槟阍?022年章上還在折舊。那不對(duì)，你在2022年沒(méi)有按月折舊嗎？

對(duì)的，21年賬上都一次性折舊了，也沒(méi)有殘值，當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)沒(méi)有按月計(jì)提折舊。所以22年賬上也沒(méi)有折舊，也沒(méi)有殘值。

那您好，同學(xué)，您要補(bǔ)提的哦，或者回到2022年一次性補(bǔ)計(jì)提下

你是說(shuō)賬上補(bǔ)計(jì)提嘛？因?yàn)槎家淮涡哉叟f了，賬務(wù)上沒(méi)法計(jì)提了呀，沒(méi)有可計(jì)提的數(shù)據(jù)了呀！

稅法上是匯算清繳一次性計(jì)提的，但是會(huì)計(jì)上是每年正常計(jì)提折舊的呢

正常是這樣子的，這個(gè)明白。只是當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，賬務(wù)和稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候都一次性折舊了。我就想知道，不調(diào)賬的情況下，匯算清繳要調(diào)整嗎？如果要調(diào)增，那么每年調(diào)增的數(shù)還要扣除殘值后按照正常折舊計(jì)算一年的折舊額來(lái)調(diào)增嘛？

不需要啊 你賬上沒(méi)折舊 以后每年都不調(diào)增

那這樣不是有稅會(huì)差異嗎？稅法規(guī)定第一年可以一次扣除，以后每年調(diào)增，但是會(huì)計(jì)在第一年都全部折舊成費(fèi)用了。這樣子不調(diào)？

正常的會(huì)計(jì)上沒(méi)有一次折舊，他只能按月折舊，你想要一次抵扣所得稅，稅法上可以一次折舊，這樣會(huì)形成稅快不一致，有差異，然后匯算清繳的時(shí)候，第一年每年調(diào)節(jié)，第二年開(kāi)始每年是納稅調(diào)增的。

可以去看一下政策解讀 如果你不知道的話(huà)，我給你找一個(gè)你看一下

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 一、首先，我們對(duì)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件的理解，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱(chēng)的動(dòng)產(chǎn)。 2、“54號(hào)文”中所指的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。 3、“54號(hào)文”中“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，并不是指非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。 4、“54號(hào)文”規(guī)定：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當(dāng)”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。 二、了解完政策后，我們接下來(lái)學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)。 現(xiàn)實(shí)中，有不少的財(cái)務(wù)人員看到這個(gè)政策后,盲目的認(rèn)為：以后500萬(wàn)以下的購(gòu)進(jìn)設(shè)備都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯(cuò)特錯(cuò)了。 如果說(shuō)之前稅務(wù)政策規(guī)定價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會(huì)差異最小化，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上，這個(gè)可以理解，因?yàn)楫吘?000元的金額的也不是很大，不會(huì)影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)了，就不在適用這個(gè)方法了。 對(duì)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等需要按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則處理，需要通過(guò)固定資產(chǎn)科目處理，正常計(jì)提折舊。如果企業(yè)適用“54號(hào)文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會(huì)差異”，按照申報(bào)表通過(guò)填報(bào)的方式來(lái)調(diào)整。即：會(huì)計(jì)上按會(huì)計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。 我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)學(xué)習(xí)一下實(shí)務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)： 某企業(yè)2018年01月購(gòu)入一臺(tái)100萬(wàn)元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會(huì)計(jì)上按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬(wàn)），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元） 01 2018年購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 02 2018年計(jì)提折舊： 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20 貸：累計(jì)折舊 20 03 納稅調(diào)整：2018年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊20萬(wàn)元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬(wàn)元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對(duì)多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 金額為：（100-20）*25%=20 借：所得稅費(fèi)用 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會(huì)涉及稅會(huì)差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會(huì)隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5 借：遞延所得稅負(fù)債 5 貸： 所得稅費(fèi)用 5