注冊會計師對E公司2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金＂項目時，發(fā)現(xiàn)該公司2019年12月31日的銀行存款日記賬金額為35000元，派審計助理人員向開戶銀行取得對賬單一張，2019年12月31日的銀行對賬單存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬款和記賬差錯：(1)12月24日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。早(2)12月26日公司開出轉(zhuǎn)賬支票500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(3)12月28日委托銀行收款15300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)該公司。(4)12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)該公司。(5)12月16日收到銀行收款通知單金額為3650元，公司入賬時將銀行存款增加錯記成3500元。要求：根據(jù)上述資料，確定2019年12月31日“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的正確

注冊會計師在對某公司銀行存款進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)情況如下：2020年12月 31日銀行存款余額27630元，銀行存款對賬單中銀行存款余額為25200元（核對正確）。2020年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額為29000元。發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項如下： 1、2020年12月30日委托銀行收款4500元，銀行已入賬，收款通知單尚未到 視秒達(dá)公司。2、2020年12月31日公司開出一張現(xiàn)金支票1200元，公司已經(jīng)減少存款，銀行尚未入賬。 3、2020年12月31日銀行已代付公司電費2000元，銀行已入賬，公司尚未收到付款通知。 4、2020年12月31日，公司收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計5800元，公司已收款入賬，銀行尚未入賬。 5、2020年12月30日，收到銀行收款通知單，金額為13850元，公司入賬時 誤記為13500元。 要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析案例存在的問題并提出建議。

2019年2月12日,注冊會計師陳剛對杭州華豐有限責(zé)任公司的銀行存款進(jìn)行審計。陳剛核對了銀行存款日記賬與總賬的余額,抽查了大額銀行存款支出的原始憑證,并獲取了資產(chǎn)負(fù)債表日的所有銀行存款戶的對賬單,經(jīng)對各銀行存款戶與對賬單核對,除工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行(賬號:398087668799293)的對賬單與銀行存款戶存在未達(dá)賬項外,其余各存款賬單均一致。2018年12月31日,銀行存款賬戶余額為387380元,其中工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行銀行存款日記賬賬面余額是150380元,銀行對賬單中銀行存款余額是147000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項:(1)12月29日,委托銀行收款(A公司)12500元,銀行已入賬,收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。企業(yè)于次年1月2日入賬。(2)12月31日,企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票4000元,企業(yè)已減少存款,銀行尚未入賬銀行已于次年1月1日賬。(3)12月31日,銀行已代付企業(yè)電話費2500元，銀行已入賬,企業(yè)尚未收到付款通知。企業(yè)已于次年1月3日入賬。(4)12月31日,企業(yè)收到B公司貨款轉(zhuǎn)賬支票一張,計17380元,企業(yè)已收款入賬,銀行尚未人賬,銀行于次年1月2日人

賬單上企業(yè)存款余額為2049610.99元。經(jīng)逐筆核對，中國工商銀行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運輸費用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收收賬通知，尚未入賬。(2)2022年12月21日，在中國工商銀行對賬單上有編號為2241999號的轉(zhuǎn)賬支票劃出資金50000元，而公司的銀行存款日記賬中無此記錄。審計人員是在查閱公司支票登記簿時發(fā)現(xiàn)此支票存根的，經(jīng)查證為出納員私自將款項借與親友使用，待其歸還后直接銷賬。(3)2022年12月26日，公司送存中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，系由南方公司開具，面值20000元，華興公司已按進(jìn)賬單入賬，銀行尚未入賬。(4）根據(jù)委托收款憑證，2022年12月31日，中國工商銀行代公司支付電費10500元，已從公司存款賬戶劃出，企業(yè)未收到付款通知和電力部門開具的發(fā)票，因而未入賬。實訓(xùn)要求：1．編制華興公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．華興公司銀行存款業(yè)務(wù)中存在哪些問題？說明理由，并提出改進(jìn)建議。3．注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何獲取和檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

實訓(xùn)材料：注冊會計師在了解、評價和測試華興公司銀行存款內(nèi)部控制的相關(guān)情況后，對該公司的銀行存款余額進(jìn)行了審查，現(xiàn)將相關(guān)資料摘錄如下。華興公司銀行賬號及存款情況如表7-1所示。表7-1華興公司銀行賬號及存款情況截止日期：2022年12月31日單位：元差額銀行賬面開戶銀行余額中國工商銀行朝陽支行689704.89中國農(nóng)業(yè)銀行海淀支行569865.74中國建設(shè)銀行海淀支行478534.98招商銀行朝陽支行311505.38華興公司2022年12月末銀行存款日記賬余額為1878250.56元，銀行對銀行存款記賬余額698769.94589023.56268951.68311505.38賬號1014232189925640579065.0519157.82209583.30賬單上企業(yè)存款余額為2049610.99元。經(jīng)逐筆核對，中國工商銀行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運輸費用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收到收賬通知，尚未入賬。(2)2