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演示賬套

宜城公司2018年1月1日購入需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，合同約定設(shè)備總價款600萬元(不含增值稅)，分三年等額支付，每年末支付200萬元，增值稅款78萬元在交付設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票時一次性支付。宜城公司于2018年12月31日安裝完工并交付使用，累計發(fā)生安裝費20萬元，以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限4年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值，假設(shè)宜城公司采用的折現(xiàn)率為8%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年12月31日，確認未確認融資費用計入固定資產(chǎn)成本：　　確認融資費用=5 154 200×8%=412 336(元) 　　借：在建工程 412 336 　　貸：未確認融資費用 412 336（可資本化）　　④2018年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本、支付第一期設(shè)備款：　　借：固定資產(chǎn)-XX設(shè)備 5 766 536 　　貸：在建工程-XX設(shè)備 5 766 536 　　支付設(shè)備款：　　借：長期應(yīng)付款 2 000 000 　　貸：銀行存款 2 000 000 　　⑤2018年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價值5 766 536元，按照稅法規(guī)定其計稅基礎(chǔ)為6 200 00

2023-01-23 15:42

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2023-01-23 15:54

您好同學(xué)！請問同學(xué)您有什么問題呢

快賬用戶6336 追問 2023-01-23 16:00

2018年12月31日，確認未確認融資費用計入固定資產(chǎn)成本：　　確認融資費用=5 154 200×8%=412 336(元) 　　借：在建工程 412 336 　　貸：未確認融資費用 412 336 　　④2018年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本、支付第一期設(shè)備款：　　借：固定資產(chǎn)-XX設(shè)備 5 766 536 　　貸：在建工程-XX設(shè)備 5 766 536 　　支付設(shè)備款：　　借：長期應(yīng)付款 2 000 000 　　貸：銀行存款 2 000 000 　　⑤2018年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價值5 766 536元，按照稅法規(guī)定其計稅基礎(chǔ)為6 200 000元，

快賬用戶6336 追問 2023-01-23 16:01

賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)433 464元(6200000-5766536)為未確認融資費用，是可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)為：　　433 464×25%=108 366(元) 　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 108 366 　　貸：所得稅費用 108 366———是不是一旦確認資產(chǎn)的入賬價值，馬上就要確認所得稅費用？

齊紅老師解答 2023-01-23 16:12

您好！通常是這樣的，但是有些實務(wù)中，財務(wù)人員為了方便會集中在月底在做一筆

快賬用戶6336 追問 2023-01-23 21:26

如果資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是一樣的，那還需不需要在一確認資產(chǎn)的入賬價值的同時就要確認所得稅費用？

齊紅老師解答 2023-01-23 21:29

您好，如果沒有稅會差異的話，就不需要了

快賬用戶6336 追問 2023-01-24 08:59

對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出,則其計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計上入賬價值的基礎(chǔ)上加計75%,因而產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認時的差異,按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定,“不確認”該暫時性差異的所得稅影響.———這句話對不對？這句話的意思是不是：資產(chǎn)和固定資產(chǎn)不一樣，在確定無形資產(chǎn)的入賬價值的時候，不需要確認所得稅費用，哪怕賬面價值和計稅基礎(chǔ)是不一樣的，也不需要確認所得稅資產(chǎn)，在后續(xù)攤銷的時候才逐漸確認所得稅資產(chǎn)是不是這個意思？

齊紅老師解答 2023-01-24 10:41

您好！暫時性差異和永久性差異的區(qū)別在于是否存在時間差。關(guān)于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會稅差異，既存在暫時性差異，也存在永久性差異研究階段的支出費用化處理，加計扣除是永久性差異，直接影響當(dāng)期，不影響后期開發(fā)階段形成無形資產(chǎn)的，加計75%（現(xiàn)在是100%）入賬，影響的是以后期間的折舊費差異，所以是暫時性差異；但是，在折舊費加計扣除的當(dāng)期，又是永久性差異這是比較細微的區(qū)別. 針對自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)后續(xù)攤銷，是不需要確認遞延所得稅的，因為是永久性差異。