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演示賬套

公司有一舊設備，現考慮更新設備，資料如下：舊設備購置成本為150萬元，預計使用10年，已使用5年，直線法提折舊，預計凈殘值10萬元，出售凈收入90萬元；新設備需投資200萬元，可使用5年，直線法提折舊，預計凈殘值18萬元。使用新設備后每年的銷售額從1500萬元上升到1700萬元，每年的付現成本從1100萬元上升到1200萬元。所得稅率25%，資本成本率10%，用差量分析法計算分析，公司是繼續使用舊設備還是進行更新？

2022-12-05 15:14

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-12-05 15:17

繼續使用舊設備：舊設備按稅法規定計提折舊的年折舊額=150×（1-10%）/10=13.5（萬元）年折舊額抵稅=13.5×25%=3.375（萬元）舊設備喪失的變現價值=100-[100-（150-13.5×5）]×25%=95.625（萬元）舊設備到期殘值變現價值=15（萬元）項目初始現金凈流量=-95.625（萬元）第1~5年的營業現金凈流量=1500×（1-25%）-1100×（1-25%） 13.5×25%=303.375(萬元)第6年的現金凈流量=15（萬元） NPV=-95.625 303.375×（P/A，10%，5） 15×（P/F，10%，5）=1063.78（萬元）更換新設備：購置新設備成本=200（萬元）新設備年折舊抵稅=200×（1-10%）/5×25%=9（萬元）新設備到期殘值變現價值=20（萬元）項目初始現金凈流量=-200（萬元）第1~5年的營業現金凈流量=1650×（1-25%）-1150×（1-25%） 36×25%=384(萬元) 第6年的現金凈流量=20（萬元） NPV=-200 384×（P/A，10%，5） 20×（P/F，10%，5）=1268.16（萬元）更換新設備后凈現值大于繼續使用舊設備的凈現值，因此甲公司應該進行設備更新。