乙公司為增值稅一般納稅人，主要從事卷煙生產和銷售業務。2020年11月有關經營情況如下： （1）進口一批煙絲，關稅完稅價格為300萬元。 （2）委托A公司加工一批煙絲，支付不含增值稅加工費40萬元，甲公司提供原材料成本100萬元，該批煙絲無同類產品銷售價格。 （3）將委托加工收回的煙絲40%直接銷售，收取不含增值稅價款52萬元；另外60%當月全部用于生產卷煙。銷售卷煙5萬標準條，取得不含增值稅價款452萬元。 已知：煙絲關稅稅率為20%；煙絲消費稅稅率為30%；卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，每標準條200支卷煙。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 （1）計算業務1中乙公司進口煙絲應繳納的增值稅和消費稅的稅額。 （2）計算業務2中A公司受托加工煙絲應代收代繳的消費稅稅額。 （3）計算業務3中乙公司應繳納的消費稅稅額。

甲卷煙企業為增值稅一般納稅人，2020年11月發生下列業務：（1）甲企業將成本為120萬元的煙葉發往乙企業委托加工成為煙絲。取得的增值稅專用發票上注明的加工費20萬元，增值稅2.6萬元。（2）煙絲當月加工完成，甲企業將煙絲全部收回并連續生產為A牌號卷煙200箱，當月全部實現銷售（假設期初和期末煙絲庫存均為0）。銷售情況如下：銷售A牌號給某卷煙批發企業100箱，每箱不含稅售價為13000元。同時通過其自設的非獨立核算的銷售門市部直接零售A牌號卷煙100箱，每箱不含稅售價為16000元。（已知甲類卷煙消費稅稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙消費稅稅率為36%加0.003元/支，卷煙批發環節稅率為11%加0.005元/支，煙絲的消費稅稅率30%）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。（1）計算乙企業應代收代繳的消費稅。（2）計算甲企業當月應繳納的消費稅。

2.甲企業委托乙企業加工一批煙絲，甲企業提供原材料煙葉，已知成本為30萬元，支付加工費19萬元，增值稅稅額2.47萬元，乙企業無同類產品銷售價格。煙絲的消費稅稅率為30%。要求：（1）計算甲企業委托乙企業加工的煙絲的組成計稅價格：（2）計算乙企業應代收代繳消費稅稅額。

【例題53】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年3月發生下列業務：（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當月收取50％的貨款，實際收到30％。（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費20萬元、代墊部分輔助材料的費用5萬元；煙絲當月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。（4）甲廠將委托加工收回煙絲的20％直接銷售，取得銷售額58萬元。（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發票。（其他相關資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率56％加每箱150元，煙絲消費稅稅率30％，上述銷售額和費用均不含增值稅。）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。（1）計算業務（1）應繳納的消費稅額。（2）計算業務（2）當月應繳納的消費稅額。（3）計算業務（3）乙廠應代收代繳的消費稅額。（4）回答業務（4）應繳納消費稅的理由并計算消費稅額。

【例題53】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年3月發生下列業務：（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當月收取50％的貨款，實際收到30％。（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費20萬元、代墊部分輔助材料的費用5萬元；煙絲當月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。（4）甲廠將委托加工收回煙絲的20％直接銷售，取得銷售額58萬元。（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發票。（其他相關資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率56％加每箱150元，煙絲消費稅稅率30％，上述銷售額和費用均不含增值稅。）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。（1）計算業務（1）應繳納的消費稅額。（2）計算業務（2）當月應繳納的消費稅額。（3）計算業務（3）乙廠應代收代繳的消費稅額。（4）回答業務（4）應繳納消費稅的理由并計算消費稅額。