1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)： 　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年度至2018年度期間擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了2017年度和2018年度甲公司審計(jì)報(bào)告。2019年度，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師新晉升為合伙人，擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 　　(2)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。 　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買(mǎi)了少量甲公司股票。截止2019年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元。 　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2019年3月離職。 　　(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買(mǎi)甲公司的產(chǎn)品，每人限購(gòu)2 000元。 　　(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事分所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同- -網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng): 1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票期權(quán)1萬(wàn)股，該期權(quán)自2018年1月1日起可以行權(quán)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2018年1月2日行權(quán)后立即處置了該股票。 2) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人,于2017年5月退休，之后未和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持交往。2018年1月1日, B注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。 (3) XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加人甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理。合伙人C沒(méi)有為甲公司提供任何服務(wù)。 4)甲公司聘請(qǐng)系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，聘請(qǐng)XYZ公司負(fù)責(zé)執(zhí)行系統(tǒng)用戶權(quán)限測(cè)試。系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。 5)甲公司內(nèi)審部計(jì)劃對(duì)新并購(gòu)的子公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)。因缺乏人手,甲公司聘請(qǐng)YZ公司協(xié)助執(zhí)行該項(xiàng)工作，但XYZ公司不參與制定內(nèi)審計(jì)劃或管理層決策。 6)乙公司是甲公

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）甲公司所爭(zhēng)激烈，且處于產(chǎn)品成熟期，利潤(rùn)率逐年下降。（2）甲公司組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，難以確定持有控制性權(quán)益的組織或個(gè)人。（3）甲公司管理層在會(huì)計(jì)、審計(jì)和報(bào)經(jīng)常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B發(fā)生爭(zhēng)議。（4）甲公司出納員炒股，且近幾年股市低迷。（5）甲公司制度的對(duì)采購(gòu)交易的授權(quán)及審批制度不健全。（6）甲公司管理層對(duì)小額盜竊行為不予追究。<1>、請(qǐng)根據(jù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素區(qū)分屬于哪類舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，且處于產(chǎn)品成熟期，利潤(rùn)率逐年下降。（2）甲公司組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，難以確定持有控制性權(quán)益的組織或個(gè)人。（3）甲公司管理層在會(huì)計(jì)、審計(jì)和報(bào)告事項(xiàng)經(jīng)常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B發(fā)生爭(zhēng)議。（4）甲公司出納員炒股，且近幾年股市低迷。（5）甲公司制度的對(duì)采購(gòu)交易的授權(quán)及審批制度不健全。（6）甲公司管理層和治理層對(duì)小額盜竊行為不予追究。請(qǐng)根據(jù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素區(qū)分屬于哪類舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)并征得管理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬(wàn)元。甲公司管理層追回了該款項(xiàng)，并將出納開(kāi)除。因該事項(xiàng)未對(duì)甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)須再與治理層溝通。(3)因甲公司2021年發(fā)生召回事件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷，與治理層進(jìn)行了書(shū)面溝通。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，為避免損害審計(jì)的有效性，溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為甲公司的收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)