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演示賬套

你與三位朋友打算合開一家奶茶店，注冊資本為60萬元，年應納稅所得額預計為100萬元，現在兩種方案選擇：方案（1）4個合伙人每人出資15萬元，訂立合伙協議，利潤均分，風險共擔，成立合伙企業；方案（2）4個股東每人出資15萬元，成立有限責任公司。（小微企業）請分別計算稅收負擔率，做出最優方案選擇？

2022-08-29 16:34

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2022-08-29 17:08

勤奮好學的同學，您好。方案（1），平均每人可分得100/4*10000=250000（元），不考慮基本扣除，每人應納個人所得稅稅額=250000*20%-10500=39500（萬元）（查經營所得稅率表），四位合伙人共繳納所得稅=39500*4=158000（元），稅收負擔=158000/1000000=15.80% 方案（2），小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得稅，按照20%的優惠稅率計稅。因此應繳納企業所得稅=1000000*12.5%*20%=25000（元）稅后凈利潤=1000000-25000=975000（元）企業稅后利潤分配給投資人，需按照“股利、利息、紅利”所得稅目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。因此每位投資者應繳納個人所得稅=975000/4*20%=48750（元）共計負擔稅款=48750*4%2B25000=220000（元）稅收負擔率=220000/1000000=22% 方案（1）的稅收負擔率低于方案（2），因此應該選擇方案（1）