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演示賬套

消費稅具有調整產品結構、引導消費趨勢的作用。對于白酒企業而言，其稅負較重。請結合所學知識，對于白酒企業在消費稅上進行納稅籌劃。（開放式試題，結合計稅依據、適用稅率、委托加工方式和優惠政策等方面提出自己的觀點即可。）

2022-05-20 10:48

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2022-05-20 11:53

同學你好，白酒消費稅分為兩部分，合并征收。一是從價稅，目前稅率是銷售額（不含增值稅）得20%，二是從量稅，目前為1元/L（或kg）。對高端白酒而言，主要影響是從價稅。由于白酒消費稅只對生產廠家征收，所以各家酒廠都在進行各種稅收籌劃，一般的做法是自設銷售公司，然后生產廠家用很低的價格賣給銷售公司，減少從價消費稅。后來國家稅務局打了補丁：從2009年8月1日起，如果生產廠家賣給銷售公司價格低于銷售公司對外銷售價格的70%，銷售額將按照銷售公司賣出價格的50%~70%計算，具體是50%還是70%由稅務局核定（也就是把你從價稅的計稅依據的下限定死了）。這意味著消費稅=銷售公司對外銷售價格*20%*50%~銷售公司對外銷售價格*20%*70%%2B從量稅。由于某種不便言說的原因，大部分酒廠都被“酌情”核定為50%下限附近（其中應該存在各種博弈）。但后來為了提高財政收入，國家稅務局又出臺了新政策，自2017年5月1日起一律按銷售公司賣出價格的60%計算。于是目前的消費稅=對外銷售價格*20%*60%%2B從量稅以茅臺為例，說明下消費稅怎么計算？茅臺酒目前出廠價是969元，增值稅率13%，那么目前從價消費稅是969/113%×60%×20%=102.9元，然后加0.5元/500ml從量稅，即每標準瓶含消費稅103.4元（考慮到茅臺那么高的毛利，每瓶光交的消費稅已經超過了它的每瓶營業成本了，也說明了買茅臺的那些人對價格是不敏感的）。