甲公司一般納稅人2020年12月1日與客戶簽訂了一項工期為2年的建筑施合同。合同總金額300000元，預計合同總成本為200000元。有關資料如下:(1)2020年12月2日耗用原材料取得含稅專用發票成本63000元，2020年12月31日支付人工費32000元取得普通發票。都以銀行存款支付)，經專業測量師確定的完工程度為45%。2020年12月31日一次性收到客戶支付的工程款120000元，開具發票銷項發票120000元。(2)2021年4月30日，實際發生材料成本含稅金額79030元，并取得增值稅專用發票。(全部以銀行存款支付)，經專業測量師確定的完工程度為80%。(3)2021年7月30日實際發生人工成本31200元，取得增值稅普通發票(全部以銀行存款支付):2021年7月30日完工時一次性收到甲方支付的工程款180000元，開具銷項發票180000元。(聯合實際進項賬務處理)要求:(1)分別計算2020年和2021年度確認的工程收入和工程成本并編制會計分錄并(2)計算2021年7月應繳納增值稅及其附加稅。(假設本公司只有一個業務無其他進項和銷項)
:(1)分別計算2020年收入是 30000*45%=135000 成本是200000*45%=90000 借銀行存款120000 貸合同負債120000 借合同負債147150 貸主營業務收入135000 應交稅費應交增值稅銷項稅12150 借合同履約成本90000 貸銀行存款90000 借主營業務成本90000 貸合同履約成本90000 2021年確認收入 300000*0.8-135000=105000 確認成本是200000*80%-90000=70000 借銀行存款180000 貸合同負債180000 借合同負債114450 貸主營業務收入105000 應交稅費應交增值稅銷項稅9450 借合同履約成本70000 貸銀行存款70000 借主營業務成本70000 貸合同履約成本70000 2)計算2021年7月應繳納增值稅105000*0.09=9450 附加稅9450*0.12=1134
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