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演示賬套

乙公司系增值稅一般納稅人，增值稅核算采用一般計稅方法，2020、2021年發生如下業務：（1）2020年6月23日，乙公司購入基本生產車間使用的設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為522000元，增值稅67860元，以上款項已經付清。該設備無需安裝，購入當月即投入使用。凈測算，該設備的使用年限為5年，期滿無凈殘值。乙公司使用年限平均法按月計提設備的折舊。（2）2020年12月31日，經測算該設備可收回金額為436000元，還可以使用4年，期滿無凈殘值，乙公司依然使用年限平均法按月計提設備的折舊。（3）2021年12月31日，經測算該設備可收回金額為350000元，尚可使用3年，期滿無凈殘值，乙公司使用年限平均法按月計提設備的折舊。（4）2020年1月1日“固定資產減值準備”賬戶貸方余額為0。要求：（1）做出乙公司購買設備的賬務處理；（2）計算并計提2020年7月該設備折舊；（3）判斷2020年12月31日該設備是否發生減值，并做出相應的賬務處理；（4）計算并計提2021年1月該設備折舊；（5）判斷2021年12月31日該設備是否發生減值，并做出相應的賬務處

2021-12-24 22:31

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2021-12-24 22:49

您好借：固定資產 522000 應交稅費-應交增值稅（進項） 67860 貸：銀行存款 589860 固定資產6月份投入使用，7月份開始計提折舊。月折舊額=（522000-0）/5/12=8700元借：制造費用 87000 貸：累計折舊 8700 2020年12月31日該設備發生減值，2020年12月31日該設備賬面價值=522000-8700*6=469800元，可收回金額為436000元，固定資產以賬面價值與可收回金額孰低計量。賬面價值大于上可收回金額，需要計提減值準備借：資產減值損失 33800 貸：固定資產減值準備 33800 （4）2021年1月該設備折舊=436000/4/12=9083.33元借：制造費用 9083.33 貸：累計折舊 9083.33 （5）2021年12月31日該設備是未發生減值，2021年12月31日該設備賬面價值=436000-109000=327000元，可收回金額為350000元，固定資產以賬面價值與可收回金額孰低計量。賬面價值小于上可收回金額，不需要計提減值準備。固定資產減值準備計提后的后續期間不可轉回。