代扣代繳的增值稅，在委托方或者受托的出口代理企業里面選擇抵扣。

其中一方選擇了抵扣另一方就不能抵扣了，否則會出現售票的船票。

謝謝老師回復，我想追問一下。 下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有（ ）。 A. 收購貨物出口的外貿企業 B. 受托代理出口貨物的外貿企業 C. 購買研發服務出口的外貿企業 D. 委托出口自產貨物的生產企業 【答案】 AC 關于此題B選項的解答是受托代理出口貨物的外貿企業，要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。請問這個解答是否有問題呢，受托的外貿企業應該不能享受免退稅與免抵退稅政策吧？

同學你好，是的，受托代理出口貨物的外貿企業是不享受免退稅和免抵退政策的呢。

謝謝老師，那么此題B選項的解答中，受托代理出口貨物的外貿企業，要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。指的是委托方所享受的免退稅政策嗎？受托代理是代扣代繳方嗎，若是的話則受托方與委托方兩個企業可以二選一個企業享受免退稅政策嗎？

同學， 你好。老師在幫你梳理下。 收購貨物出口的外貿企業，外貿企業適用免退稅辦法。 受托代理出口貨物的外貿企業，要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。 委托的企業是生產企業，免抵退。委托企業是外貿企業，免退稅。 簡單說就是：收購貨物出口的外貿企業是自己從事出口的業務，自己買來貨物然后出口。而代理出口，實際上是委托方出口，代理的外貿企業只是代理辦理出口。

謝謝老師的梳理。所以說受托代理出口的外貿企業無論如何都不可能享受免退稅或免抵退稅政策，而是委托方享受免退稅或免抵退稅政策。請問我這樣理解是正確的嗎？

同學， 你好。來了，老師給你慢慢解釋哈。 這里涉及到實操和實務的結合。 首先，生產企業適用免抵退政策，外貿企業適用免退政策，這個能理解哈？

接下來，假設a公司是生產企業，是委托方。 b公司是代理出口外貿企業，是受托方。

這個時候a委托B就是適用于年底退稅政策。 報關的時候如果是雙抬頭報關的，即，經營單位是外貿企業，發貨單位是委托人。 那么受托人不用繳稅的，出口后去稅務局開出代理證明，然后交給委托人，他們憑這個證明去完稅，然后辦理退稅。

這個時候a委托b就是適用于免抵退稅政策。 報關的時候如果是雙抬頭報關的，即，經營單位是外貿企業，發貨單位是委托人。 那么受托人不用繳稅的，出口后去稅務局開出代理證明，然后交給委托人，他們憑這個證明去完稅，然后辦理退稅。

同學， 你好，理解了么？沒有理解的話請及時回復哈，老師現在回復你。

也就是說在雙抬頭報關的情況下，委托方是享受免抵退稅的，受托方只收了類似于手續費的收入，不需要繳納增值稅，也就不存在享受免退稅政策的說法

不知道我這樣理解是不是對的？

同學， 這次你的理解正確了。 在雙抬頭報關的情況下，委托方是享受免抵退稅的，受托方只收了代理報關等手續費收入，不需要繳納增值稅，也就不存在享受免退稅政策的說法，這個理解正確。

好的 謝謝老師！我還是想再追問一下，有沒有什么情況下受托方是可以享受免退稅以及免抵退稅的呢？

同學你好，根據老師的實操經驗以及相關政策規定。受托方是不直接享受免抵退和免退稅的，是由委托方實際享受。

代理出口貨物退（免）稅規定。 代理出口貨物退（免）稅的計算，根據退稅稅款歸屬原則，應在代理出口貨物的委托方進行。 1、委托方是生產企業的退（免）稅規定 若委托方是生產企業（不論生產企業是否具有進出口經營權），其委托代理出口貨物比照生產企業的自營出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款。 若委托方屬于小規模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。 2、委托方是有出口經營權的其他企業的退稅規定 根據現行政策規定，委托方是有出口經營權的其他企業，如外貿企業、工貿企業等，代理出口貨物的應退稅款，應依據該貨物增值稅專用發票的金額和相關退稅率計算確定。

從這個規定我們可以看出，退稅款是歸屬于委托企業的，所以實際享受免抵稅政策和免稅政策的是委托方。

謝謝老師！您講述的很清晰，我理解了。這里還有一個小問題，是我在做真題的過程中遇到的一個題目，如下：以下各項中，不能作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( )。 A．購進的固定資產 B．用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 C．非正常損失的購進貨物 D．用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務 我認為應該選擇BCD，但由于題目是單選題并且答案給出是D，而我又找不出自己的選擇有什么問題，所以想跟老師確定一下，答案是否應該是BCD，或者我有什么想錯的地方？