我單位是一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的農(nóng)業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，跟各地的農(nóng)業(yè)農(nóng)村局合作，農(nóng)業(yè)農(nóng)村局幫招生開班上課，我單位給農(nóng)業(yè)農(nóng)村局開票，開票內(nèi)容是非學(xué)歷教育，免稅的增值稅普通發(fā)票。但是（財(cái)稅〔2016〕68號）的規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。難道我單位開免稅的發(fā)票是開錯(cuò)了嗎？還是受疫情影響一般納稅人按簡易計(jì)稅方法提供非學(xué)歷教育可以免稅？農(nóng)業(yè)農(nóng)村局付款給我單位，這筆款是屬于財(cái)政性撥付資金嗎？如果屬于財(cái)政性資金應(yīng)該是不征稅的，難么到時(shí)候企業(yè)所得稅匯算清繳是不是要填財(cái)政性資金那張表進(jìn)行納稅調(diào)減？不征稅收入所對應(yīng)的成本好像是不能稅前扣除的？

1、企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，單價(jià)2000元，增值稅率13%，款項(xiàng)已存入銀行;用銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅率9%。2、企業(yè)銷售A產(chǎn)品50件，單價(jià)2000元，增值稅率13%，款項(xiàng)尚未收到;用銀行存款支付由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)500元，增值稅率9%。3、企業(yè)與甲公司簽訂供貨合同，收到甲公司預(yù)付的定金5萬元存入銀行;企業(yè)將甲公司訂購的A產(chǎn)品200件發(fā)運(yùn)，單價(jià)2000元，增值稅率13%，用銀行存款支付代墊含稅運(yùn)費(fèi)3270元，企業(yè)接銀行通知，收到甲公司支付的貨款和運(yùn)費(fèi)。4、計(jì)算城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，稅率分別為7%和3%，銷項(xiàng)增值稅為195000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅為130000元。5、結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品350件成本，單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本為1400元。6、用銀行存款支付企業(yè)辦公用品款3000元、通訊費(fèi)2000元。7、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1500元。8、企業(yè)收到A公司違約罰款6000元存入銀行。9、企業(yè)用銀行存款向某慈善機(jī)構(gòu)捐贈30000元。10、企業(yè)用銀行存款支付產(chǎn)品電視廣告費(fèi)20000元。要求：編制會計(jì)分錄。把編制會計(jì)分錄的計(jì)算過程（即會計(jì)分錄的數(shù)據(jù)是怎么得到的）寫下來。

提問# 一、稽查補(bǔ)查稅，其中補(bǔ)繳2018年度企業(yè)所得以及滯納金 問題1:企業(yè)會計(jì)入賬借:營業(yè)外支出~滯納金 10萬元，貸:銀行存款 10萬元。 同時(shí)，這個(gè)營業(yè)外支出~滯納金科目這個(gè)可以直接通過以前年度損益調(diào)整，直接沖減利潤分配~未分配利潤嗎？還是說掛在營業(yè)外支出科目，等年度匯算清繳時(shí)候，調(diào)增應(yīng)納稅所得額? 問題2：往年的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款，超過三年了，確定余額收不回來了，小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，直接可以經(jīng)過以前年度損益科目過度，沖減未分配利潤嗎？還是只能掛在營業(yè)外支出這個(gè)科目，等匯算清繳時(shí)候，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（只是掛太久未收回來，又沒有充分證據(jù)資料）? 以上兩種情況，老師幫給出一下正確會計(jì)分錄和對企業(yè)年度匯算清繳是否要調(diào)增詳細(xì)解答一下，謝謝。

資料:芙蓉公司執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》，2020年企業(yè)會計(jì)報(bào)表利潤為20萬元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25％的所得稅率計(jì)算繳納所得稅5萬元。年終匯算清繳時(shí)，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收審查，注冊稅務(wù)師經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)企業(yè)“長期借款”賬戶中記載向其他企業(yè)借款50萬元，年利率10％，上述借款均用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營（同類同期銀行貸款利率為5％）；(2)全年銷售收入8 000萬元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；(3)該企業(yè)2020年發(fā)生職工工資160萬元，在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)16萬元，計(jì)提了工會經(jīng)費(fèi)3.2萬元，實(shí)際撥付工會2萬元。實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.8萬元；(4)通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款5萬元； 除上述問題之外，無其他調(diào)整項(xiàng)目。要求：計(jì)算應(yīng)調(diào)整的的納稅項(xiàng)目；計(jì)算該企業(yè)2020年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅；作出2020年終匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)的會計(jì)分錄。

請問房地產(chǎn)企業(yè)，未銷售的情況下，通過縣慈善機(jī)構(gòu)捐贈用于鄉(xiāng)村振興的款，企業(yè)所得稅匯算清繳可以不用調(diào)增嗎？