?您好，增值稅必須調(diào)賬和調(diào)表；所得稅看性質(zhì)，差錯(cuò)調(diào)賬，差異調(diào)表的 1.2022年增值稅及附加稅必須調(diào)賬：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出28 需追溯調(diào)整至2022年， 借：以前年度損益調(diào)整/營業(yè)外支出 28 ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ?28 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 28 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 28 附加稅：借：以前年度損益調(diào)整/營業(yè)外支出 28*12% ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等 28*12% 。 報(bào)表同步修改2022年增值稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表 應(yīng)交稅費(fèi)、未分配利潤等 。 2. 2020年、2021年所得稅調(diào)整 會(huì)計(jì)差錯(cuò) 如費(fèi)用入錯(cuò)年度 需調(diào)賬，通過 以前年度損益調(diào)整 修正對(duì)應(yīng)年度損益。 純稅務(wù)調(diào)整 稅會(huì)差異 ：僅修改所得稅申報(bào)表，賬務(wù)不動(dòng)。 如果金額小，可直接在2023年損益中體現(xiàn) 需符合重要性原則 。

老師您說增值稅追嗍調(diào)整到2022是要到2022年的賬務(wù)中去調(diào)嗎？還有2020和2021年的費(fèi)用是說有些勞務(wù)費(fèi)入多了，一些餐費(fèi)入錯(cuò)差旅費(fèi)了，要入到招待費(fèi)，所以被調(diào)減補(bǔ)交所得稅了，這種也是要回到當(dāng)年去調(diào)賬嗎？不能在入在今年這個(gè)月去調(diào)，對(duì)嗎？

您好，不用反結(jié)賬的，分錄是在2025年，損益科目用 以前年度損益調(diào)整，更正當(dāng)年年渡匯繳申報(bào)的

老師，是那個(gè)貨物要抵沖掉庫存，然后用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是不是可以借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，是這樣嗎？這其中涉及的營業(yè)外支出稽查里面沒有說補(bǔ)交所得稅，是不是可以扣除的？補(bǔ)交所得稅里面的是那些費(fèi)用的調(diào)減。不用反結(jié)賬，分錄是在2025年，就是如果我用了營業(yè)外支出科目，然后去更正了當(dāng)年的匯算清繳申報(bào)表，這樣到2025年匯算清繳是，這些營業(yè)外支出是要調(diào)增的嗎？

您好，不能用營業(yè)外支出這個(gè)科目的，會(huì)影響25年，現(xiàn)在稅務(wù)局不是讓我們更正補(bǔ)稅么

嗯是的，我的意思是老師上面的分錄不是借以前年度損益調(diào)整/營業(yè)外支出嗎？我想是不是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就用營業(yè)外支出科目？

哦哦，不可以的呀，不追溯是賬沒有錯(cuò)哦 2013年新生效的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》該準(zhǔn)則按未來適用法，取消以前年度損益調(diào)整科目，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)直接計(jì)在當(dāng)期損益。 比如補(bǔ)交所得稅，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅就可以了。這是說的我們的賬務(wù)處理本身沒有問題，按權(quán)責(zé)發(fā)生制來的。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 　　關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題。 　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 　　依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得以前年度發(fā)票，不允許作當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除。

好的，那我就按老師說的不反結(jié)賬，直接錄在2025年3月的以前年度損益調(diào)整科目，然后去更正以前年度匯算清繳申報(bào)表。同時(shí)也要調(diào)整賬上的2022年的未分配利潤期末數(shù)，2023年的期初數(shù)，對(duì)嗎？老師，那2020和2021年的所得稅是因?yàn)橘M(fèi)用科目入錯(cuò)，比如餐費(fèi)入到差旅費(fèi)，稅務(wù)要求入到招待費(fèi)的，這種是不是直接更正報(bào)表時(shí)候調(diào)整就可以，不用去做賬務(wù)處理了呢？

對(duì)對(duì)，就是這么操作的哦， 2.是的，直接改申報(bào)表，可以不用改賬了，因?yàn)槎际菗p益科目，咱要寫的科目是未分配利潤，調(diào)的是哪個(gè)科目寫在摘要里

老師，您說的很詳細(xì)，我需要慢慢消化一下哈，然后因?yàn)檎{(diào)賬的是這個(gè)增值稅及附加稅，是從2022年的賬上報(bào)表的期末開始改未分配利潤數(shù)據(jù)一直到2025年期初，對(duì)不？

您好，是的哦，25年負(fù)債表的期初要改的，要不我們的負(fù)債表和利潤表會(huì)勾稽不上

老師您說改2025年期初為分配利潤就可以嗎？不用返回去改2022年的期末數(shù)吧？摘要里面寫就行，對(duì)嗎？還有補(bǔ)交這個(gè)28萬增值稅是這樣來的，就是非正常損失處理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出51萬，然后當(dāng)年2022年1月我們從開票系統(tǒng)開紅字信息表做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出23萬，但對(duì)方一直沒有開紅字發(fā)票給我們，這次稽查時(shí)候去申請(qǐng)這23萬轉(zhuǎn)出不成立，相當(dāng)于修改報(bào)表把這23萬做了留底稅，所以這次稽查的51萬抵扣了23萬，最后補(bǔ)交28萬。那當(dāng)年的那個(gè)紅字信息表憑證轉(zhuǎn)出的23萬要怎么入賬，直接錄到2025年3月直接做沖紅憑證嗎？

您好，我們這個(gè)簡單，更正一下22年12月增值稅申報(bào)表，補(bǔ)所得稅就好了，不涉及到其他科目，只有未分配利潤，直接體現(xiàn)在25年報(bào)表里也是可以的，自己手工增加在未分配利潤里

老師，那23萬是在2022年申報(bào)的，這次更正增值稅申報(bào)表自己更正這23萬轉(zhuǎn)出為0了，我的意思是當(dāng)年入賬是做借：庫存商品紅字，貸：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出23萬 貸應(yīng)付賬款紅字了，我現(xiàn)在是不是可以沖回這筆憑證，然后這次再做51萬轉(zhuǎn)出就自動(dòng)抵扣23萬，最后剩28萬。是不是這樣做？

不好意思，讓我理一下，我們22年就進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了，那我們沒有用這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣呀

老師當(dāng)年1月份是申報(bào)轉(zhuǎn)出了，但因?yàn)闆]有收到紅字發(fā)票，這次稽查就申報(bào)這筆轉(zhuǎn)出取消轉(zhuǎn)做留底稅了，報(bào)表也更正了，老師一會(huì)問題結(jié)束但沒有完怎么找您呢？就是去稅務(wù)溝通做了留底了的。

對(duì)不起，今天我在忙寫報(bào)告，剛才不在線上， 那我們這個(gè)不會(huì)涉及到增值稅要交的，賬都不用做，只改申報(bào)表就好了

可是當(dāng)年我已經(jīng)入賬了，現(xiàn)在不用沖紅嗎？老師您是我提問這么久來回答問題最最詳細(xì)的老師，這個(gè)問題完了追問次數(shù)到了，怎么能讓您再幫忙解答呢？