為什么應(yīng)稅合并下賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

因?yàn)閼?yīng)稅合并,就是被合并單位的所有資產(chǎn)都已經(jīng)交過稅了,交稅的時(shí)候按稅法上確定的計(jì)稅依據(jù)就是公允價(jià)值,合并后也是按公允價(jià)值入賬的,而不是賬面價(jià)值.

所以應(yīng)稅合并中,賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的.

合并層面的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定?

對(duì)于免稅合并,被投資單位并不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益,不需要針對(duì)這部分差額繳納所得稅,自然其資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)發(fā)生變化.

反之,對(duì)于應(yīng)稅合并,被投資單位資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)發(fā)生改變,其值等于公允價(jià)值.

對(duì)于免稅合并,計(jì)稅基礎(chǔ)等于原被購買方的計(jì)稅基礎(chǔ).應(yīng)稅合并,計(jì)稅基礎(chǔ)等于公允價(jià)值,因?yàn)楸毁徺I方繳納了相應(yīng)資產(chǎn)處置損益部分的所得稅,這部分在以后期間稅法也允許稅前扣除,因此需要調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ).

企業(yè)合并中,在計(jì)算商譽(yù)時(shí),被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為什么要加上或減去遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債?

答:1、企業(yè)合并成本與合并中取得的被購買方可辯論凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額的處理 購買方對(duì)于企業(yè)合并成本與確認(rèn)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)視情況分別處理.

2、企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商洽.視企業(yè)合并方式的不同,控股合并的情況下,該差額是指在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予列示的商譽(yù),即長期股權(quán)投資的成本與購買日按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額;吸收合并的情況下,該差額是購買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù).

3、商譽(yù)代表的是合并中取得的由于不符合確認(rèn)條件未予確認(rèn)的資產(chǎn)以及被購買方有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)或合并盈利能力. 商譽(yù)在確認(rèn)以后,持有期間不要求攤銷.

4、應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》的規(guī)定對(duì)其價(jià)值進(jìn)行測(cè)試,按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低的原則計(jì)量,對(duì)于可收回金額低于賬面價(jià)值的部份,計(jì)提減值準(zhǔn)備,有關(guān)減值準(zhǔn)備在提取以后不能夠轉(zhuǎn)回.

為什么應(yīng)稅合并下賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)?合并層面的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定?看完了上述分析,對(duì)于合并層面的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定,您現(xiàn)在清楚了具體的做法了嗎?更多會(huì)計(jì)方面的知識(shí),趕緊訂購我們的課程,或是微信公眾號(hào)關(guān)注"會(huì)計(jì)情報(bào)局".