業務費稅前扣除標準是什么

答:按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.股權投資業務企業分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數.

政策依據:

《企業所得稅法實施條例》第43條

《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

案例:

(1)假設A企業2014年全年收入額為10萬元,實際發生業務招待費300元,問企業納稅調整金額多少?

(2)假設B企業2014年全年收入額為10萬元,實際發生業務招待費1000元,問企業納稅調整金額多少?

答案:

(1)A企業收入限定標準=10萬元×5‰=500元A企業業務招待費限定標準=300元×60%=180元A企業納稅調整增加金額=300元-180元=120元.

B企業收入限定標準=10萬元×5‰=500元B企業業務招待費限定標準=1000元×60%=600元B企業納稅調整增加金額=1000元-500元=500元.

業務費包括哪些?

業務招待費是管理費用或營業費用下的二級科目,是為了業務招待單位或上級部門關聯部門單位,包括餐飲 娛樂 住宿 禮品等.

《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)規定:納稅人發生的與經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費作為"其他扣除項目",而并未作為"招待費"處理.據此業務招待費通常被界定為與企業生產經營活動"直接相關"的費用支出,主要有:餐飲、住宿費(員工外出開會、出差,發生的住宿費為"差旅費")、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等支出.但上述支出并非一概而論,如:一般來講,外購禮品用于贈送的,應作為業務招待費,但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工,對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的,也可作為業務宣傳費.同時要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整.

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