固定資產(chǎn)清理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎?

我國(guó)現(xiàn)行增值稅是消費(fèi)型,因此固定資產(chǎn)在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候付給供應(yīng)商的增值稅部分是可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的.

固定資產(chǎn)在購(gòu)置后,在會(huì)計(jì)年度中發(fā)生折舊計(jì)入存貨成本,折舊的部分就通過銷售存貨來發(fā)生對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅,這樣就可以完成銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的抵扣鏈條.

而固定資產(chǎn)清理的時(shí)候,固定資產(chǎn)清理科目余額是并未折舊并轉(zhuǎn)入存貨的部分,則按照以下情況處理:

1、如果是報(bào)廢處理或用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,則對(duì)應(yīng)殘值的部分需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2、如果是用于銷售,2009年1月1日之前增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)入的固定資產(chǎn)因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)抵扣,所以銷售時(shí)按照簡(jiǎn)易稅率征收;如果是2009年1月1日之后,由于舊貨仍然處于流通鏈條之中,銷項(xiàng)稅按照一般稅率發(fā)生,進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出.

增值稅轉(zhuǎn)型的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?

增值稅轉(zhuǎn)型不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及會(huì)計(jì)處理

納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的,進(jìn)項(xiàng)稅額不得按156號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行抵扣:將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含156號(hào)文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程,下同);

將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目;將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車;將固定資產(chǎn)供未納入156號(hào)文件適用范圍的機(jī)構(gòu)使用.

已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的,納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額,無余額的,再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出.

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