不征稅發票如何申報增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人銷售貨物、應稅勞務或者發生應稅行為，除了規定不得開具增值稅專用發票的情形以外，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票。而不征增值稅項目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以納稅人發生不征增值稅項目，取得收入時不能開具增值稅發票。

特殊情形：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為雖然屬于不征增值稅項目，但很多地區規定，融資性售后回租服務中的承租方收取有形動產價款本金，可以開具普通發票，作為出租方據以差額扣除的合法有效憑證，承租方開具發票不征收增值稅。

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定了不得抵扣進項稅的相關項目，只要能夠取得稅法認可的扣稅憑證，用于不征增值稅項目的進項稅額就可以抵扣。

《企業所得稅法》第七條規定，收入總額中的下列收入為“不征稅收入”：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;國務院規定的其他不征稅收入。納稅人發生不征增值稅項目，取得的收入只有符合《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)所規定的條件，才可在企業所得稅申報中作不征稅收入申報，否則應并入企業收入總額申報繳納企業所得稅。

在增值稅申報(一般納稅人)填報中，增值稅不征稅項目取得收入無需填報。

不征稅收入有哪些特殊規定?

1.《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)明確規定，符合條件的軟件企業取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨核算，可以作為不征稅收入處理。

目前的稅收法規中規定了多項增值稅退稅政策包括了軟件企業退稅、模具，數控機床，鑄鍛件退稅、宣傳文化事業退稅、核電退稅、福利企業退稅、再生資源退稅、物資回收企業退稅等多項增值稅退稅情形，而財稅〔2012〕27號文件僅明確了軟件企業即征即退增值稅款屬于不征稅收入。同時企業取得的上述多項增值稅退稅也不能按免稅收入處理。

2.《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)中明確規定，縣級以上人民政府及其有關部門將國有資產無償劃入企業，凡劃出單位或業務監管部門指定了專門用途，且企業已按《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定進行了管理，可以作為不征稅收入處理。

不征稅發票如何申報增值稅？納稅人銷售貨物、應稅勞務或者發生應稅行為，除了規定不得開具增值稅專用發票的情形以外，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票。而不征增值稅項目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以納稅人發生不征增值稅項目，取得收入時不能開具增值稅發票。