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演示賬套

某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，兼營出口與內銷貨物。該自營企業出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。5月該自營出口生產企業發生如下業務：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款39萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額5萬元。當月內銷貨物銷售額200萬元，銷項稅額26萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣280萬元。該自營出口生產企業申請退稅單證齊全。要求：計算該企業本期免抵退稅額，應退稅額，免抵稅額，并進行相應的會計處理。

2023-11-23 20:45

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2023-11-23 20:49

您好，我來回答這個問題。

齊紅老師解答 2023-11-23 21:16

1、當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額) 當期不得免征和抵扣稅額?：280× (13% -9%) = 11.2 當期應納稅額：200×13%- (39-11.2)-5=-6 借：主營業務成本? ? ? ? 112 000 ? ? ? ?貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出? ? ? ? ? ?112000 2、當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額 280*9%=25.2 3、應退稅額=期末留抵稅額=6 免抵稅額=25.2-6=19.2 借：其他應收款--應收出口退稅款? ? ? ? 60? 000 ? ? ? ?應交稅費--應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額? ? ? ? ? ? ? ?192? 000 ? ? ? ?貸：應交稅費--應交增值稅-出口退稅? ? ? ? ? ? ? ? ? ?252? 000