一)經營活動產生的現金流量 1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本年銷售商品、提供勞務收到的現金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。 現金流量表的編制通常是利用資產負債表、利潤表、補充資料，所以，要掌握利用會計科目填列現金流量表。 銷售商品、提供勞務收到的現金，該項目是由三筆會計分錄組成的： 借：貨幣資金 貸：主營業務收入等 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 借：貨幣資金 貸：應收賬款(應收票據) 借：貨幣資金 貸：預收賬款 在這里，假設第一筆分錄通過應收賬款或預收賬款過渡一下，這樣“銷售商品、提供勞務收到的現金”的會計分錄為： 借：貨幣資金 貸：“三收”(應收賬款、應收票據、預收賬款) “三收”的貸方發生額對應的是“銷售商品提供勞務收到的現金” 利用“三收”的賬戶，有： “三收”(應收賬款、應收票據、預收賬款)的貸方=“三收”的期初借方余額-“三收”期末借方余額+“三收”的借方發生額 “三收”的期初借方余額及期末借方余額利用資產負債表查表可得，但要注意預收賬款貸方余額填列在借方時要用負數，應收賬款不能包含壞賬準備；“三收”的借方發生額的對應科目為營業收入(利潤表)，應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)(一般利用增值稅的補充資料)，會計分錄為： 借：“三收”(應收賬款、應收票據、預收賬款) 貸：營業收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 在這里可假設“三收”的貸方對應的是貨幣資金，但應該考慮以下特殊情況(將導致“三收”減少，但沒有導致實際現金流入)： (1)確認壞賬 三收的貸方對應的不是貨幣資金，而是壞賬準備會計科目，增加了“三收”的貸方，但沒有收到貨幣資金，因此要把確認的壞賬從“三收”的貸方發生額中剔除出去。會計分錄為： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 (2)票據的貼息 例：應收票據票面金額2 000 000元，用于貼息，收到現金1 900 000元，貼現利息100 000元，貼息部分應從“三收”的貸方發生額中剔除出去。會計分錄： 借：銀行存款1 900 000 財務費用100 000 貸：應收票據2 000 000 (3)以前期間確認的壞賬，本期又收回了，在該筆業務中“三收”余額沒有發生變化，但現金收入卻增加了，因此應把以前期間確認的壞賬，本期又收回的金額增加本期“銷售商品、提供勞務收到的現金”。會計分錄為： 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 或者： 借：銀行存款 貸：壞賬準備 2.“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。 3.“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。