居民個人張某為非獨生子女，父母均已年滿65周歲，與其姐姐兩人平均分攤贍養老人支出扣除。其獨生子就讀于某大學。2019年張某收入及部分支出如下： （1）每月從單位領取扣除社保費用和住房公積金后的工資10 000元，截至11月底已預扣預繳個人所得稅款660元。 （2）取得年終獎38 000元，選擇單獨計稅。 （3）利用暑假時間（7月8月）取得補課學校支付的勞務報酬每月15000元，共30000元。 （4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。 （其他相關資料：除贍養老人費用外，以上專項附加扣除均由張某100%扣除。 （1）計算12月工資應預扣預繳的個人所得稅額。 （2）計算年終獎應繳納的個人所得稅額。 （3）計算勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅額。 （4）計算2019年綜合所得應繳納的個人所得稅額。 （5）計算張某就2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時，應補繳的稅款或申請的應退稅額。 （6）如果你是張某公司的稅務總監，對于張某的個人所得稅你會進行怎樣的稅收籌劃？請舉出具體的金額，使得其他條件不變的情況下張某少交稅或者公司少發錢。（提示：從全年一次性獎金的角度，發多少年終獎會更好？不需要給出全部的區間，只需要給出一個比現在更好的解） （14.0分）

根據財稅〔2018〕164號《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》，關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策：居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為: 應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數 居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。 從下表規定中大家可以發現從2019年1月1日至2021月12月31日這三年期間，可以任意在兩種年終獎計稅方法中選擇，而兩種方法的計算結果可能不同。例如，企業職工小劉月工資10000元，不考慮其他專項附加扣除。 第一種情況：2019年12月單位發放一次性年終獎36000元。那么，小劉年終獎應繳納的個人所得稅為多少元？ 第二種情況：2019年12月單位發放一次性年終獎36001萬元。那么，小劉年終獎應繳納的個人所得稅為多少元？ 綜合所得稅率表（按月） 級數 全月應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數 1 不超過3000元的 3 0 2 超過3000元至12000元的部分 10 210 3 超過12000元至25000元的部分 20 1410 4 超過25000元至35000元的部分 25 2660 5 超過35000元至55000元的部分 30 4410 6 超過55000元至80000元的部分 35 7160 7 超過80000元的部分 45 15160

14:27練習實踐(1)每月工資5500元，每月按規定扣除住房公積金和各項基本社會保險費720元，專項附加扣除每月1500元，12月份取得除當月工資外的年度績效獎金30000元。(2)6月份將旅游見聞向晚報和某雜志社投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。（3)11月份購入甲公司債券，買入價50000元，支付相關稅費共計500元。12月份賣出債券取得收入70000元，支付相關稅費共計700元。(4)利用業余時間兼職，12月份從兼職單位取得報酬3750元(5)8月份通過拍賣行將一副收藏的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定收藏費用100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。已知：累計綜合所得應納稅所得額不超過36000元的，適用預扣率3%，速算扣除數是0。要求：(1)計算趙明2021年綜合所得應繳納的個人所得稅；(2)計算趙明轉讓債券所得應繳納的個人所得稅；(3)計算趙明拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。開始答題

在國內某中外合資企業任職的中國公民吳先生，2021年度1-12月取得的收入情況如下:(1)吳先生每月取得工資、薪金收入為7000元，12月份取得年終獎為60000元。(2)吳先生工作之余為某報社撰寫詩歌散文，2021年度取得稿酬收入20000元。11(3)吳先生每個月個人承擔的基本“三險一金”為1500元;(4)吳先生是獨生子女，父母均滿60周歲，有兩個孩子在上小學，按揭還貸首套房。16(5)吳先生9月轉讓2019年購買的房屋，取得收入2000000元，已知該房屋的實際價值為1500000元，轉讓過程中發生稅費120000元。(6)吳先生8月參加某商場組織的有獎銷售活動，中獎所得共計30000元，其中將5000元通過政府部門捐贈給當地的貧困地區。吳先生與其配偶約定子女教育與住房貸款利息全由吳先生扣除，無其他扣除項目。要求:計算2021年度吳先生:(1)綜合所得應繳納的個人所得稅。(2)轉讓房產應繳納的個人所得稅。(3)中獎所得應繳納的個人所得稅。

在國內某中外合資企業任職的中國公民吳先生，2021年度1-12月取得的收入情況如下：（1）吳先生每月取得工資、薪金收入為7000元，12月份取得年終獎為60000元。 (2)吳先生工作之余為某報社撰寫詩歌散文，2021 年度取得稿酬收入20000元。 (3)吳先生每個月個人承擔的基本“三險一金”為1 500元； (4)吳先生是獨生子女，父母均滿60周歲，有兩個 孩子在上小學，按揭還貸首套房。 (5)吳先生9月轉讓2019年購買的房屋，取得收入2000000元，已知該房屋的實際價值為1500000元，轉讓過程中發生稅費120000元。 (6)吳先生8月參加某商場組織的有獎銷售活動，中獎所得共計30000元，其中將5000元通過政府部門捐贈給當地的貧困地區。 吳先生與其配偶約定子女教育與住房貸款利息全由吳先生扣除，無其他扣除項目。 要求：計算2021年度吳先生： （1）綜合所得應繳納的個人所得稅 （2）轉讓房產應繳納的個人所得稅 （3）中獎所得應繳納的個人所得稅