（2）2019年1月1日A公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；除此以外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。 （3）2019年6月A公司從甲公司購(gòu)入一批存貨，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，當(dāng)年售出40%，甲公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元。 （4）2020年A公司將上年從甲公司購(gòu)入的存貨全部出售，當(dāng)年甲公司發(fā)生虧損400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬(wàn)元。 （5）2020年12月31日A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為1 000萬(wàn)元。 不考慮所得稅等因素。 調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝200－（300－200）÷10－（100－80）×60%＝178（萬(wàn)元） 老師，調(diào)整后的凈利潤(rùn)這里為什么不是+20-12？而是直接減12？

請(qǐng)問(wèn) 抵消內(nèi)部交易損益，如果考慮所得稅，公式怎么寫(xiě)呢？ 比如 2022年的存貨成本80萬(wàn)元，賣給子公司100萬(wàn)元， 2022年當(dāng)年對(duì)外賣出40%，2022年凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，如果考慮所得稅， 稅率按25%計(jì)算，這道題調(diào)整后的凈利潤(rùn)是多少呢？ 后續(xù)期間，2023年對(duì)外又賣了剩下的60%，考慮所得稅后，調(diào)整后的凈利潤(rùn)怎么算呢？

請(qǐng)問(wèn) 抵消內(nèi)部交易損益，如果考慮所得稅，公式怎么寫(xiě)呢？ 比如 2022年的存貨成本80萬(wàn)元，賣給子公司100萬(wàn)元， 2022年當(dāng)年對(duì)外賣出40%，2022年凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，如果考慮所得稅， 稅率按25%計(jì)算，這道題調(diào)整后的凈利潤(rùn)是多少呢？ 后續(xù)期間，2023年對(duì)外又賣了剩下的60%，假設(shè)2023年凈利潤(rùn)為1700萬(wàn)元，考慮所得稅后，調(diào)整后的凈利潤(rùn)怎么算呢？ 請(qǐng)老師分別把 22年和23年在考慮所得稅之后 調(diào)整后的凈利潤(rùn)分別列式。

資料：假設(shè)甲乙公司會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間一致，不考慮甲乙公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響，公司間無(wú)內(nèi)部交易，相關(guān)資料如下：（1）20X6年1月1日甲公司以銀行存款1500萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)，于合并當(dāng)日取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)。20X6年1月1日，乙公司股東權(quán)益總額為1500萬(wàn)元（其中：股本900萬(wàn)元，資本公積510萬(wàn)元，盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元）。（2）20X6年當(dāng)年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元（未按公允價(jià)值調(diào)整前），提取盈余公積15萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利45萬(wàn)元。根據(jù)20X6年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表，乙公司股東權(quán)益總額為1605萬(wàn)元（其中：股本900萬(wàn)元，資本公積510萬(wàn)元，盈余公積65萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)130萬(wàn)元）。【要求】假設(shè)甲乙公司同屬于一個(gè)集團(tuán)；①作出20X6年1月1日，甲公司在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的會(huì)計(jì)分錄；②作出20X6年12月31日合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

業(yè)務(wù)題3資料:2022年1月1日，甲公司以銀行存款875萬(wàn)元取得乙公司70%股權(quán)，對(duì)乙公司有實(shí)際控制權(quán)。該項(xiàng)控股合并為同控制下企業(yè)合并，且甲公司之前沒(méi)有持有乙公司的股份。(1)2021年12月31日，乙公司所有者權(quán)益為550萬(wàn)元。其中:股本250萬(wàn)元;資本公積150萬(wàn)元;盈余公積50萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。甲公司所有者權(quán)益為2235萬(wàn)元。其中:股本1100萬(wàn)元資本公積700萬(wàn)元(全部為股本溢價(jià));盈余公積200萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)235萬(wàn)元。(2)2022年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元;提取盈余公積16萬(wàn)元;當(dāng)年沒(méi)有分配股利;年末未分配利潤(rùn)為244萬(wàn)元。|1(3)假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策致:甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他內(nèi)部交易;并且不考慮所得稅的影響。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，完成甲公司如下工作:(1)編制2022年1月1日取得乙公司70%股權(quán)時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3分)(2)編制2022年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。(3分)(3)編制將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄。(3分)、(4)編制2022年12月31