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演示賬套

資料：2019年1月1日，M公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股權，取得對S公司的控制權（非同一下）。2019年1月1日S公司股東權益總額為3500萬元，其中股本2000萬元，資本公積1500萬元，其公允價值為3575萬元（公允價值高于賬面價值系其一管理用固定資產公允價值高于賬面價值100萬元，扣除所得稅影響后為高于75萬元。該固定資產剩余使用年限20年，預計凈殘值為0，按年限平均法折舊）。假定S公司的會計政策和會計期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25%；在合并財務報表層面產生的暫時性差異均符合遞延所得稅的確認條件。M公司在編制2019年合并財務報表時，存在以下內部交易或事項需要在合并工作底稿中抵銷或調整：M公司2019年個別資產負債表中有應收賬款4750000元為本年向S公司銷售商品發生的應收銷貨款的賬面價值。M公司對該筆應收賬款計提的壞賬準備為250000元。M公司2019年利潤表的營業收入中有3500萬元系向S公司銷售產品實現的銷售收入，該產品銷售成本為3000萬元。S公司在本期該產品有60%未售出。題目太長，發不下

2022-06-08 14:27

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-06-08 15:39

1：借：長期股權投資3000 貸：銀行存款3000 2：借：固定資產100 貸：資本公積100 借：資本公積25 貸：遞延所得稅負債100*25%=25 借：股本2000 資本公積1500%2B100-25=1575 商譽3000-3575*80%=140 貸：長期股權投資3000 少數股東權益715 3：借：固定資產100 貸：資本公積100 借：資本公積25 貸：遞延所得稅負債100*25%=25 借：管理費用100/20=5 貸：固定資產5 借：遞延所得稅負債5*25%=1.25 貸：所得稅費用1.25 調整后的凈利潤=1000-5%2B1.5=996.25萬元借：長期股權投資996.25*80%=797 貸：投資收益797 借：投資收益600*80%=480 貸：長期股權投資480 借：長期股權投資75*80%=60 貸：其他綜合收益60 借：股本2000 資本公積1500%2B100-25=1575 其他綜合收益75 盈余公積100 未分配利潤1000-100-5%2B1.25-600=296.25商譽3000-3575*80%=140 貸：長期股權投資3000%2B797-480%2B60=3377少數股東權益715%2B（1000-5%2B1.25-600%2B75）*20%=809.25 借：投資收益797 少數股東損益996.25*20%=199.25 貸：提取盈余公積100 對股東的分配600 期末未分配利潤296.25 業務（1）借：應付賬款4 750 000 貸：應付賬款4 750 000 借：應收賬款250 000 貸：信用減值損失250 000 借：所得稅費用250 000*25% 貸：遞延所得稅資產250 000*25% 業務（2）借：營業收入3500 貸：營業成本3300 存貨（3500-3000）*60%=300 借：遞延所得稅資產75 貸：所得稅費用300*25%=75 業務（3）借：營業收入1000 貸：營業成本800 存貨200 借：遞延所得稅資產50 貸：所得稅費用200*25%=50 借：少數股東權益（200-50）*20%=30 貸：少數股東損益30 業務（4）借:營業收入130 貸：營業成本120 固定資產10 借：固定資產1 貸：管理費用10/5/2=1 借：遞延所得稅資產（10-1）*25%=2.25 貸：所得稅費用2.25 滿意的話麻煩評價一下，謝謝！