甲公司2018.12.10取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)400萬(wàn)元，使用年限5年0殘值，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定類似固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)2019~2023甲公司適用所得稅稅率25%。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和暫時(shí)性差異。要求:(1)計(jì)算上述固定資產(chǎn)2019~2023的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算甲公司2019~2023的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅額。(3)計(jì)算甲公司2019~2023的遞延所得稅費(fèi)用額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

·【教學(xué)案例1】甲公司于2016年1月1日開始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為3000000元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定類似固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2017年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為2200000元。2016年末和2017年末暫時(shí)性差異各為多少？

年限平均法的折舊是比雙倍余額遞減法的金額少的，也就是會(huì)計(jì)上還少做費(fèi)用了，不應(yīng)該是可抵扣暫時(shí)性差異嗎，調(diào)減利潤(rùn)嗎

甲公司2019年12月15日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，入賬價(jià)值為10萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用為五年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊允許稅前扣除。該公司的所得稅稅率為25%，假定該公司過(guò)年睡前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為80萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。問(wèn)暫時(shí)性差異的類問(wèn)暫時(shí)性差異的類型。該設(shè)備2020年末的賬面價(jià)值2020年度應(yīng)納稅所得額。2021年末地延所得稅資產(chǎn)的期末余額。

2×18年12月25日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一套環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法對(duì)該類固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同，但可以采用加速折舊法計(jì)提折舊并于稅前扣除。華聯(lián)公司在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊費(fèi)用。要求：(1)計(jì)算2×19年的會(huì)計(jì)折舊和計(jì)稅折舊。(2)計(jì)算2×19年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)差異屬于永久性差異還是暫時(shí)性差異。(4)計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異以及遞延所得稅負(fù)債。①應(yīng)納稅暫時(shí)性差異②遞延所得稅負(fù)債（5）請(qǐng)寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(單位：萬(wàn)元)(6)請(qǐng)寫出資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本核算程序。