2015年12月購入設(shè)備，入賬價(jià)值=3000000元

會(huì)計(jì)上，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，16年-18年折舊額為：

年數(shù)總和法，按5年，總年數(shù)=（1%2B5）*5/2=15年

則2016年計(jì)提折舊金額=3000000*5/15=1000000元

2017年計(jì)提折舊金額=3000000*4/15=800000元

2019年計(jì)提折舊金額=3000000*3/15=600000元

稅法上按直接線，各年折舊金額=3000000/5=600000元

2016年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3000000-1000000=2000000元

固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=3000000-600000=2400000元

計(jì)稅基礎(chǔ)>賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異=2400000-2000000=400000元

確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)=400000*15%=60000元

16年分錄 借：遞延所得稅資產(chǎn) 60000 貸：所得稅費(fèi)用 60000

16年計(jì)提折舊前稅前利潤(rùn)5000000元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=（5000000%2B600000）*15%=840000元

16年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=840000-60000=780000元。

后面思路類似，老師現(xiàn)在有點(diǎn)急事處理。先離開。

更正下數(shù)據(jù) 16年計(jì)提折舊前稅前利潤(rùn)5000000元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=（5000000-600000）*15%=660000元 16年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=660000-60000=600000元

2017年稅率變化，調(diào)整對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額的影響

對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額的影響金額=60000/15%*（25%-15%）=40000元

調(diào)整后遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=60000%2B40000=100000元

2017年 會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3000000-1000000-800000=1200000元

稅法上，固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=3000000-600000-600000=1800000元

2017年?計(jì)稅基礎(chǔ)>賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異=1800000-1200000=600000元

2017年遞延所得稅資產(chǎn)余額=600000*25%=150000元

2017年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150000-100000=50000元

借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：所得稅費(fèi)用 50000

調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)40000元分錄 借：遞延所得稅資產(chǎn) 40000 貸：所得稅費(fèi)用 40000

16年計(jì)提折舊前稅前利潤(rùn)5000000元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=（6000000-600000）*25%=1350000元

借：所得稅費(fèi)用 1350000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 1350000

2017年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=1350000-50000-40000=1260000元

2018年 會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200000-600000=600000元

稅法上，固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1800000-600000=1200000元

2018年?計(jì)稅基礎(chǔ)>賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異=1200000-600000=600000元

2018年遞延所得稅資產(chǎn)余額=600000*25%=150000元

2018年 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150000-150000=0元

2018年計(jì)提折舊前稅前利潤(rùn)6000000元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=（6000000-600000）*25%=1350000元

借：所得稅費(fèi)用 1350000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 1350000