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演示賬套

注冊會計師李某是某科技公司2015年度財務報表審計的負責人。李某在對該公司銷售與收款循環內部控制了解和測試中進行了下列工作:了解到該科技公司針對銷售收入和鋪售費用的業績評價控制包括財務經理每月審核實際銷售收入(按產品細分)和銷售費用(按費用項目細分)，并與預算數和上年同期數比較，對于差異金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告、銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師甲抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經得到執行。然而李某在與其銷售經理的討論中，發現他對分析報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。請回答以下問題:(1)為什么會出現內部控制存在且被執行，注冊會計師卻認為該科技公司控制可能運行無效?(2)簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行兩者的聯系和區別。(3)在測試控制運行的有效性時，注冊會計師李某還應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據?

2022-03-25 14:04

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2022-03-25 14:42

（1）可能被審單位內部控制的確存在，并得以執行，但可能流于形式。因為測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行是兩個既有聯系又有區別的概念。（2）區別：測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同時。聯系：為評價控制設計和確定控制是否得到控制而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師可以考慮在評價控制設計的獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率。（3）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據： ①控制在所審計期間的不同時點是如何運行的； ②控制是否得到一貫執行； ③控制由誰執行； ④控制以何種方式運行。如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性。