1）1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為0.9萬元。合同簽訂時(shí)收取合同價(jià)款10萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。 （2）5日，采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元。實(shí)際成本為800萬元，為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元（不考慮增值稅），全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。 會(huì)計(jì)分錄

甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售和提供服務(wù)均為主營業(yè)務(wù)且全部符合收入確認(rèn)條件，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)，M產(chǎn)品的單位成本為80元。2019年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。商品當(dāng)日已發(fā)出，并且控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司七月已預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。（2）3日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，期限為9個(gè)月，合同總收入225萬元（不含增值稅)，已預(yù)收135萬元，甲公司能夠合理估計(jì)履約進(jìn)度，履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。截至7月31日已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計(jì)完成該合同義務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。（3）5日，采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為75萬元，增值稅稅額為9.75萬元，上述款項(xiàng)尚未收到，無其他收款條件。

1.甲公司為增值稅一般納稅人,以提供裝修服務(wù)為主營業(yè)務(wù),適用增值稅稅率為9%。2019年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同合同約定裝修價(jià)款為300萬元,增值稅稅額為27萬元,裝修費(fèi)用每月末按完工進(jìn)度支付預(yù)計(jì)合同總成本為200萬元。該業(yè)務(wù)由甲公司獨(dú)立完成,該裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),履約進(jìn)度按照實(shí)際測量的完工進(jìn)度確定。甲公司發(fā)生相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:↓(1)2019年12月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量,確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度為25%乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅款,款項(xiàng)以銀行存款付。截止2019年12月31日,甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為裝T修人員酬)↓(2)2020年1月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量,確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度為70%,乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅款,款項(xiàng)以銀行存款付1月份實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(均為裝修人員薪酬),↓(3)2020年2月15日,因甲公司導(dǎo)致乙公司購買的用于裝修的材料發(fā)生毀損,經(jīng)協(xié)商,甲公司向乙公司支付賠償款2萬元,當(dāng)日開具轉(zhuǎn)賬支票付,

13.甲公司購進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。14.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購方式回購本公司股票 1 000 萬股并注銷，每股回購價(jià)3 元15.全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 2 000 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，并結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。16. 本月月初與乙公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收服務(wù)款50萬元。至月末累計(jì)發(fā)生服務(wù)支出60萬元（假定全部為職工薪酬），工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40萬元，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計(jì)，企業(yè)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。

【練習(xí)】福喜公司是一家從事裝修服務(wù)的公司，適用的增值稅稅率為9%。12月1日，福喜公司與甲公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，裝修價(jià)為100萬元，增值稅稅額為9萬元，雙方約定每月月末按完工進(jìn)度支付價(jià)款。福喜公司預(yù)計(jì)合同成本為60萬元。。 當(dāng)年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量，福喜公司確定該項(xiàng)裝修服務(wù)的完工進(jìn)度為30%;甲公司按約定支付價(jià)款。福喜公司已累計(jì)為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)18萬元，估計(jì)將發(fā)生成本42萬元。 次年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量，福喜公司確定該項(xiàng)裝修服務(wù)的完工進(jìn)度為80%;甲公司按約定支付價(jià)款。福喜公司已累計(jì)為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)48萬元，估計(jì)還將發(fā)生成本12萬元。 次年2月28日，裝修完工，甲公司驗(yàn)收合格，按完工進(jìn)度支付價(jià)款同時(shí)支付對應(yīng)的增值稅款，福喜公司已累計(jì)為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)60萬元。 假定該業(yè)務(wù)屬于福喜公司的主營業(yè)務(wù);該裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)、并屬于在某一時(shí)間段內(nèi)履行的履約義務(wù)，福喜公司按照實(shí)際測量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。- (1 當(dāng)年12 月 次年1月 次年2月 借: 貸， (2)確認(rèn)收入 （3）結(jié)轉(zhuǎn)成本