二)企業(yè)用自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，從實(shí)踐中看，又可分為有償和無償兩類。有償使用時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用并收取利息，應(yīng)視同企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，所收取的利息應(yīng)按6%繳納增值稅。企業(yè)將自有資金無償提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金拆借行為應(yīng)按照上述規(guī)定繳納增值稅。同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定。請(qǐng)問老師關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，無償或者有償都的要繳納增值稅嗎？

2021-12-11 14:24

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2021-12-11 14:36

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。因此，你公司將閑置資金借給全資子公司使用，不收取利息，要視同提供貸款服務(wù)，按6%的稅率繳納增值稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。你公司將閑置資金借給子公司使用，不收取利息，在企業(yè)所得稅上視同向子公司提供貸款服務(wù)。但是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017年第6號(hào)）第三十八條明確，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。因此，如果你公司與子公司的稅負(fù)相同，總體上沒有導(dǎo)致國(guó)家總體稅收的減少，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不作特別納稅調(diào)整。

齊紅老師解答 2021-12-11 14:37

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅[2019]20號(hào)）第三條規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。同時(shí)，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。其中就包括財(cái)稅[2019]20號(hào)文件。因此，如果是同一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的公司，相互之間無償借款，可以適用財(cái)稅[2019]20號(hào)文免征增值稅。而且此政策可以一直適用到2023年12月31日。

齊紅老師解答 2021-12-11 14:38

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，如果滿足統(tǒng)借統(tǒng)還的業(yè)務(wù)模式，但是要求還款企業(yè)無償歸還統(tǒng)一的借款，則利率明顯低于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，屬于免征增值稅行為，不需要繳納增值稅。

快賬用戶9049 追問 2021-12-11 19:42

根據(jù)上面的政策，我單位是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借貸，沒有利息。增值稅和所得稅都視同銷售，納稅對(duì)吧。關(guān)聯(lián)企業(yè)與集團(tuán)內(nèi)部。兩者有區(qū)別吧

齊紅老師解答 2021-12-11 20:24

集團(tuán)指的是集團(tuán)企業(yè)，如果不屬于同一集團(tuán)不免征增值稅

2021-12-11

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定，自2019年2月1日至2027年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為免征增值稅?

2025-04-09

你好；? ? 這要視同銷售服務(wù)的；? 做其他業(yè)務(wù)收入? 報(bào)增值稅和附加稅。印花稅以及企業(yè)所得稅的；還有房產(chǎn)稅和土地使用稅的??

2022-02-25

你好，個(gè)人借款給公司使用，不收利息，是真實(shí)業(yè)務(wù)情況，也并沒有減少公司納稅。對(duì)個(gè)人來說，沒有上面的風(fēng)險(xiǎn)的。

2024-03-15

同學(xué)你好，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的，甲公司無償提供借款服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

2022-11-24

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