審計人員于2018年2月5日至10日,對 B 公司采購與付款循環的內部控制進行了解和測試,發現下列情況: (1) B 公司材料采購需要經過授權批準后才能進行。 (2)采購部門根據經批準的請購單編制和發出訂單,訂購單沒有編號。 (3)貨物運到后,由隸屬于采購部門的驗收人員根據訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。 (4)倉庫根據驗收單驗收貨物,在驗收單上簽字后,將貨物移送至倉庫加以保管。 (5)驗收單上包含數量、品名、單價等內容。倉庫將驗收單一聯交給采購部門登記材料明 細賬。 (6)會計部門根據只附有驗收單的付款 單登記有關賬簿。 要求:根據上述情況,指出 B 公司采購與付款交易內部控制方面存在的缺陷,作出簡要評價,并提出相應的改進建議。

1.審計人員于2018年2月5日至10日，對B公司采購與付款循環的內部控制進行了解和測試，發現下列情況：（1）B公司材料采購需要經過授權批準后才能進行。（2）采購部門根據經批準的請購單編制和發出訂單，訂購單沒有編號。（3）貨物運到后，由隸屬于采購部門的驗收人員根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。（4）倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移送至倉庫加以保管。（5）驗收單上包含數量、品名、單價等內容。倉庫將驗收單一聯交給采購部門登記材料明細賬。（6）會計部門根據只附有驗收單的付款先單登記有關賬簿。要求：根據上述情況，指出B公司采購與付款交易內部控制方面存在的缺陷，作出簡要評價，并提出相應的改進建議。

.審計人員于2018年2月5日至10日，對B公司采購與付款循環的內部控制進行了解和測試，發現下列情況：（1）B公司材料采購需要經過授權批準后才能進行。（2）采購部門根據經批準的請購單編制和發出訂單，訂購單沒有編號。（3）貨物運到后，由隸屬于采購部門的驗收人員根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。（4）倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移送至倉庫加以保管。（5）驗收單上包含數量、品名、單價等內容。倉庫將驗收單一聯交給采購部門登記材料明細賬。（6）會計部門根據只附有驗收單的付款先單登記有關賬簿。要求：根據上述情況，指出B公司采購與付款交易內部控制方面存在的缺陷，作出簡要評價，并提出相應的改進建議。

注冊會計師劉昕是Z公司2021年度財務報表審計業務的項目合伙人。在計劃審計工作時，劉昕了解了Z公司與原材料驗收相關的內部控制。為滿足生產需要，Z公司角此，Z公司專設驗收部門負責接收原材料。根據Z公司與各個供應商簽訂的購貨合同，原材料驗收地點為Z公司的倉庫。審計工作底稿記載了審計項目組所了解到的Z公司賒購業務內部控制制度，部分內容摘錄如下:(1)采購部門對于收到的每一張經批準的請購單都要生成預先連續編號的訂購單。(2)驗收部門在確認商品實物與賣方發票核對一致的基礎上驗證商品的數量、規格、型號和品質，輸入驗收單信息。(3)應付憑單部門職能根據核對一致的訂購單、驗收單、賣方發票生成付款憑單。(4)計算機系統每日將驗收單與應付賬款明細賬匹配，自動打印不能匹配的異常情況。(5)財務負責人每月根據供應商對賬單和應付賬款明細賬編制應付賬款余額調節表。(6)出納員辦理付款手續后，在付款憑單上加蓋“已付”戳記。要求:(1)指出上述(1)至(6)項所列控制中存在一項最明顯的缺陷及其影響，并提出改進建議。(4分)(2)針對上述(1)至(6)項所列控制，不考慮其他情況，逐項指出是否與應付賬款

【案例6】瑞鑫實業股份有限公司的采購內部控制制度執行中有以下情況：（1）驗收部門根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。(2）會計部門審核了采購部門填制的付款憑單后，支付采購款項。(3）付款制度中規定，要到每月20日，才受理采購付款憑單，辦理采購付款業務。(4）采購業務授權規定：100萬元（不含）以下的采購業務由采購部經理審批，超過100萬元的采購業務由經理辦公會審批。為了節約采購時間，采購人員將一批標的150萬元的物資采購合同，拆成80萬元和70萬元金額的同一供應商供貨的兩個合同，以規避經理辦公會的集體審批。要求：請分析該企業采購與付款業務的內部控制制度在設計與運行方面存在的問題，并提出改進建議