一、稅前扣除的相關(guān)規(guī)定 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第三條、第四條、第五條的規(guī)定: (一)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。 (二)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除。 (三)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 二、確認(rèn)損失時的條件 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn): (一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明; (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告; (三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書; (四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明; (五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明; (六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明; (七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。 企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。 三、不得稅前扣除的部分 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除: (一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán); (二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán); (三)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán); (四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán); (五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán); (六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。