您好！ 原理就是，未實現(xiàn)內(nèi)部交易，站在集團層面來看，合并報表中反映的存貨成本應(yīng)該=3500×40%=1400萬元，而母公司個別報表中存貨反映的金額=5000×40%=2000萬元，站在合并角度看個別報表，個別報表存貨虛增600萬元，所以抵消分錄要抵消存貨600萬元，站在合并報表角度，營業(yè)收入只能認可對外銷售的3750萬元，內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的營業(yè)收入5000萬元全部都是虛的，所以全部抵消，站在合并報表角度看營業(yè)成本只需要確認3500*60%=2100萬元，內(nèi)部交易結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本3500萬元以及子公司對外出售個別報表中多結(jié)轉(zhuǎn)的900（5000*0.6-2100）萬元，合計4400萬元（3500%2B900）都是虛的，需要抵消，所以最終的抵消分錄： 借：營業(yè)收入5000 貸：營業(yè)成本 4400 存貨 600 以上原理你能看懂就看懂，看不懂就記著下面的解答步驟： 1、先假設(shè)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益當期全部對外實現(xiàn)銷售 借：營業(yè)收入 5000 貸：營業(yè)成本 5000 再將未實現(xiàn)的部分：銷售毛利1500×未實現(xiàn)銷售的比例40%=600萬元還原，會計分錄： 借：營業(yè)成本 600 貸：存貨 600 寫完這兩筆分錄能達到與教材上面一樣的效果，考試也不會扣分的。看不懂原理就把操作步驟記住了！

你好，這里是說的2020年數(shù)據(jù)，2021年數(shù)據(jù)是第二個分錄

在第二年處理存貨跌價準備時，2）-②中的分錄并不是你所說的反沖。實際上，個別報表中因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)了存貨跌價準備，這部分準備需要在合并報表中進行抵銷。 原來計提存貨跌價準備時，分錄是：借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨跌價準備。而當存貨出售時，個別報表的結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：營業(yè)成本，貸：存貨跌價準備（即將已計提的存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本）。 在合并報表的抵銷處理中，做相反的分錄：借：營業(yè)成本，貸：存貨–存貨跌價準備，其目的是抵銷個別報表中因銷售存貨而結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備，以反映集團整體的財務(wù)狀況。 對于2）-③中為什么不沖20的問題，你的理解是正確的。 在第一年，母公司個別報表中計提了存貨跌價準備100，到了第二年，出售部分存貨后，這部分存貨對應(yīng)的跌價準備90（100×(540÷600)）隨著營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)了。所以此時個別報表中存貨跌價準備的余額為原有100減去結(jié)轉(zhuǎn)的90，即10，而當年又補提了跌價準備20，合計就是30。 而在合并報表中，應(yīng)計提的跌價準備是基于存貨的可變現(xiàn)凈值和成本來確定的。在這個例子中，合并報表應(yīng)計提跌價準備為40 - 30 = 10萬元。 在2）-①中已經(jīng)沖銷了上年計提的存貨跌價準備100，所以在2）-③中只需再沖銷10（即30 - 10 - 10 = 10），就能使得合并報表中的存貨跌價準備余額為應(yīng)計提的10萬元。這樣處理是為了將個別報表中的存貨跌價準備調(diào)整為合并報表層面應(yīng)確認的金額，以更準確地反映集團整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

就是上年在打官司，可能要賠償100，把這個費用預(yù)提 了，當時 分錄 是 借，營業(yè)外支出 100 貸，預(yù)計負債 100

學(xué)員您好，3200萬，是根據(jù)A公司付出對價的公允價值，也就是固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)公允價值合計2000萬%2B1200萬求出；由于A公司將無形資產(chǎn)處置，因此處置時無形資產(chǎn)的賬面價值=2000萬-1200萬，所以貸記“無形資產(chǎn)”2000萬，借記“累計攤銷”1200萬，營業(yè)外收入是固定資產(chǎn)公允價值和賬面價值差額和無形資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額合計得來，即【2000萬-（1600萬-400萬）】%2B【1200萬-（2000萬-1200萬）】=1200萬