Q
題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元(系2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生)。甲公司2×14年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產”期末余額=(期初余額30/15%+本期發生額100)×25%=75(萬元)。 遞延所得稅資產發生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬元） 請問：所得稅稅率變動時，遞延所得稅使用暫時性差異預計未來轉回期稅率，該轉回期是指遞延所得稅產生期間的次年稅率還是最新變動稅率呢？上題：2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產余額30萬元為什么沒有按2014年變動的稅率25%重新計算呢？
2020-12-04 19:08
2020-12-04 19:14
是按照轉回當期及以后的稅率來定的， 這道題在算遞延所得稅資產發生額時用期末余額減期初余額的方式來得出的，而你看在算期末余額時就已經在用25%的稅率了，所以是考慮進去的
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那期初余額為什么不按25%稅率調整呢
題目要算發生額，期初余額不用改呀 你看下遞延所得稅資產先除以15%還原成可抵扣暫時性差異，然后再乘以25%就是算出新稅率下的遞延所得稅資產 題目里算的是發生額，你期初余額都知道了，只要算出期末余額就能知道發生額了