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演示賬套

某大學會計學專業畢業的張某，擔任一家電子元器件經銷企業（宏達電子）的會計主管。宏達電子的投資人兼總經理創辦該企業已經三年，年營業規模已經達3000萬元，公司業務基本走上正軌，因此，他將更多精力放到了公司業務拓展和公司宏觀管理等重大事項上。2018年7月份，總經理要求會計主管張某將2018年前半年報表（截止2018年6月30日的經濟業務）呈報給自己，閱讀后發現利潤不像自己想象的那么多，提出以下疑問：（1）公司于6月10日已經收到甲企業采購貨物款項500萬元，并且7月10日已經向對方提交貨物，為什么沒有將這500萬元計入利潤表？（2）6月份的員工薪酬共計60萬元，預計7月20日才會實際支付，為什么尚未支付就已經作為費用計入了利潤表？2．要求（1）如果你是會計張某，如何解答上述疑問？（10分）（2）請分析6月10日預收到銷貨款500萬元、6月份員工薪酬60萬元兩個事項，采用復式記賬方法，最終應該分別在什么報表及報表項目得到體現。（10分）。

2020-06-16 10:53

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2020-06-16 12:27

您好，1、采用預收貨款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入，在6月應作為預收賬款，7月確認收入。 2、會計計量采取權責發生制。權責發生制是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。所以6月份的員工薪酬60萬，應該作為6月費用計入利潤表。 3、預收貨款500萬最終體現在資產負債表的預收賬款和銀行存款兩個項目，6月職工薪酬最終體現在利潤表的管理費用和銷售費用等項目，也體現在資產負債表的應付職工薪酬項目。 6月10日預收到銷貨款500萬元時，借銀行存款 500萬，貸預收賬款 500萬。計提6月份員工薪酬60萬元，借管理費用/銷售費用等 60萬，貸應付職工薪酬 60萬。