但答案中，第一個(gè)沒(méi)有調(diào)增800萬(wàn)呀，老師！

?哦哦，是的，我沒(méi)有說(shuō)到重點(diǎn)，第一張圖因企業(yè)為 國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè) ，題目隱含符合優(yōu)惠條件，故不調(diào)增。軟件企業(yè)增值稅即征即退作為 不征稅收入 需滿足 財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ：專項(xiàng)用于研發(fā)/擴(kuò)大再生產(chǎn)；單獨(dú)核算；有撥付文件或管理辦法。雖未單獨(dú)核算，但企業(yè)為 國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè) ，題目未否定用途合規(guī)性 默認(rèn)符合政策意圖 。實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能允許補(bǔ)正核算程序，故答案未調(diào)增。所以不調(diào)增 默認(rèn)符合優(yōu)惠條件 。 第二張圖嚴(yán)格按稅法，缺少關(guān)鍵條件 用途證明 ，必須調(diào)增。

第二個(gè)怎么會(huì)調(diào)增呢？應(yīng)該調(diào)減才對(duì)吧

?您好，如果企業(yè)錯(cuò)誤將應(yīng)稅收入 即征即退增值稅 作為 不征稅收入 處理需調(diào)增應(yīng)納稅所得額800 ?因不符合不征稅收入條件，應(yīng)補(bǔ)稅 。 如果企業(yè)正確將即征即退稅款作為 不征稅收入 需調(diào)減其對(duì)應(yīng)的支出 如研發(fā)費(fèi)用等，因不征稅收入相關(guān)支出不得稅前扣除 。 本題企業(yè)將本應(yīng)征稅的800 錯(cuò)誤列為不征稅收入，導(dǎo)致少繳稅。需要反向糾正 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，而非調(diào)減。調(diào)減的情形是僅當(dāng)企業(yè)符合不征稅收入條件時(shí)，需調(diào)減其相關(guān)支出 但題目未提供此類信息 。

第二個(gè)啊，老師，他處理正確了呀，不應(yīng)該調(diào)減嗎？

?您好，好的，我換個(gè)說(shuō)法是不是好懂些，當(dāng)企業(yè)將軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超 3% 即征即退增值稅 800 萬(wàn)元正確處理為不征稅收入時(shí)，是對(duì)應(yīng)支出要調(diào)增，而非調(diào)減 。因?yàn)椴徽鞫愂杖雽?duì)應(yīng)支出不得稅前扣除，若會(huì)計(jì)核算時(shí)已在費(fèi)用中扣除，匯算清繳就得把這部分支出加回來(lái)（調(diào)增），以符合稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 比如企業(yè)用這部分不征稅收入支付了 100 萬(wàn)研發(fā)費(fèi)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算時(shí)扣了這 100 萬(wàn)，但稅法不允許扣，就得調(diào)增 100 萬(wàn)應(yīng)納稅所得額。

你說(shuō)的我都懂呀，第二個(gè)答案也是調(diào)減啊，你怎么講的跟答案都是相反的

?對(duì)不起，因?yàn)槌鲱}老師有自己的考慮，比如一些隱含的條件，我也看不到答案是調(diào)減，調(diào)減是這個(gè)理解，如果題目中給出的條件是企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，沒(méi)有將這 800 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的支出計(jì)入成本費(fèi)用，那么在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，就需要將這 800 萬(wàn)元從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減，因?yàn)檫@部分收入本身是不征稅收入，不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算企業(yè)所得稅。 理解是因不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出已從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除，需加回（調(diào)增支出），相當(dāng)于調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題，我都理解，講的這么復(fù)雜把我繞暈嘞，其實(shí)我就是不懂第一個(gè)為什么不調(diào)增800